绕过计算机审计法：解决数据处理正确性问题

绕过计算机审计方法依据下列假定：若系统的输入、输出是正确的，则可以认为数据处理的过程也是正确的。采用绕过计算机方法进行审计测试，工作的重点在于检查核对，以验证输出结果的正确性。绕过计算机审计方法一般适用于如下环境：审计线索完整、可见。这与我国目前审计人员一般的素质状况是相适应的，因此绕过计算机审计法是目前实践中使用较为普遍的一种方法。此种情况下仍绕过计算机进行审计，其质量与效率都会受影响。

理论教育 2023-07-24

我国内部审计人员职业道德规范

2003年4月12日，中国内部审计协会正式颁布了《内部审计人员职业道德规范》，全文11条，主要内容有以下三个方面。（一）一般原则内部审计人员履行职责时，应当严格遵守中国内部审计准则和中国内部审计协会制定的其他规定。内部审计人员不得从事损害国家利益、组织利益和内部审计职业荣誉的活动。

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制度基础审计程序

制度基础审计包括内部控制审计和真实性审计两个部分，而内部控制审计仅仅是对内部控制制度恰当性与有效性的审计。制度基础审计的步骤一般包括以下四个方面。因此，审计人员还有必要对单位现行内部控制进行认真的审查或符合性测试，以确定其是否实际存在、其执行情况符合制度规定的程度以及是否发挥作用。符合性测试旨在检查现行制度是否充分有效或能否取得预定结果。

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通过计算机审计法：名称与黑箱理论相关

通过计算机审计的名称与黑箱理论有关。计算机处理过程技术上的复杂性使某些审计人员对之产生了畏惧心理，认为这一过程是不可知的，并提出了很多理由，人们称之为“黑箱理论”。所有这些都要求审计人员直接对计算机系统的运行过程和系统的处理与控制功能进行检查、测试，即通过计算机进行审计。通过计算机审计的最大优点是大大提高了电算化系统审计的深度，扩大了审计范围。

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审计准则及其定义和内涵的演变

审计准则是执行审计工作应该遵循的规范。审计准则是在审计实践中逐渐形成的、为多数同行承认并参照执行的一种审计工作惯例。这种惯例一经审计职业权威机构审定颁布即成为审计职业界共同遵守的行为规范。审计准则是审计主体进行自我约束的规定，也是衡量审计工作的尺度。“审计准则”一词最早出现于1841年美国证券交易委员会制定的S-X规则中。在审计准则演变过程中，有关审计组织及审计学者对其定义和内涵作了充分的论述。

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属性估计抽样的基本工作步骤

可容忍的差错发生率的确定取决于审计人员的职业判断并依据重要性原则。审计人员对风险的控制重点在后者，因为前者只影响审计工作效率，后者则严重影响工作质量。预先估计总体差错发生率以利用确定适当的样本规模。抽样风险虽然不可避免，但可以用数理统计方法予以控制，因此，样本对总体的推断应根据统计原理来进行。选样检查后，审计人员发现4张发票有差错，通过查阅样本结果评价表发现，此时的总体差错发生率估计为8.9%。

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制度基础审计方法，绘图显示职责分工与控制措施

在审计技术方法一章中所介绍的各种方法均适用于制度基础审计，但在对内部控制制度调查与测试过程中还要使用以下各种方法。通过绘图，能够将文字说明减少到最低限度，还能将各项业务的职责分工、授权、批准和复核验证等控制措施与功能完整地显示出来，便于审计人员评价企业的控制状况和进行符合性测试。

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我国内部审计程序：项目审计计划

内部审计人员在编制项目审计计划、实施审计程序及评价审计结果时，应当合理考虑并运用重要性标准。审计方案内容包括具体审计目的、具体审计方法和程序、预定的执行人及执行日期及其他有关内容。（二）实施审计程序调查与测试。内部审计人员应将审计程序的执行过程及收集和评价的审计证据记录于审计工作底稿。内部审计机构应在规定或约定的期限内执行后续审计。

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审计准则的作用及其重要性

审计组织的管理部门可以通过对审计人员是否遵守审计准则的检查，评价审计工作质量。同时，审计准则对初次从事审计工作的人员更具有指导作用，不仅有利于提高他们的素质，也有利于减少他们工作中的差错。事实上，发达国家的很多审计教科书都是围绕审计准则来组织编写的。

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范围检查法：详查法与全面审计的区别及具体做法

详查法与全面审计不同。全面审计是指审计的种类，是按审计范围大小的不同对审计进行的具体分类；详查法是指审计检查的方法，是按检查手续对检查方法的分类；在全面审计中的某些审计项目，根据需要既可以进行详查，也可以不进行详查。在具体做法上，详查法通常采取逐笔检查核对的办法。

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调节法：用于验证经济项目数字准确性的审计技术方法

调节法是指审查某一经济项目时，为了验证其数字是否正确而对其中某些因素进行必要的增减调节，从而求得所需要证实的数据的一种审计技术方法。如前述盘存法中对材料、产品盘存日与查账日不同而采用的调节法。银行存款账户余额和银行对账单所列余额不一致时，所采用的就是调节法。

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审计质量控制方式

审计质量控制是指审计工作进行时保持审计质量规定性的一种方式。影响审计质量的因素是多方面的，有外部因素也有内部因素。审计质量控制就是对这些可控因素的控制。建立审计档案管理，以保证审计档案的安全完整性。审计质量的事前控制、事中控制和事后控制相互联系、相互制约，共同构成一个完整的审计质量控制体系。图14-1审计质量控制体系模式

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会计师事务所内部组织结构

尽管事务所规模大小不同，但其内部组织结构和人员基本相似。国际性的会计师事务所由众多的合伙人组成。是会计师事务所一切行为、活动及其结果的最后责任人，合伙人之间相互有无限连带责任关系。会计师事务所实行主任会计师负责制，主任会计师必须是注册会计师。我国会计师事务所规模较小，其内部组织结构比较简单，一般是主任会计师—管理与业务部门—助理人员等三个层次。

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审计人员资格条件

我国《审计法》规定，审计人员应当具备与其从事的审计工作相适应的专业知识和业务能力。（一）国家审计人员任职资格要求对国家审计人员具体的任职资格要求主要反映在对高级审计师、审计师和助理审计师的资格认定上。审计人员应具有中级职务一定的任职年限、具备一定的学历和取得一定的业绩和成果，才有资格参加晋升高级审计师的评审。内部审计师不能在对有关审计事务作出判断时依附于他人的意向。

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组织架构审计要点

董事会是否按照股东（大）会的有关决议，设立战略、审计、提名、薪酬与考核等专门委员会，并明确各专门委员会的职责权限、任职资格、议事规则和工作程序，为董事会科学决策提供支持。④经理层对董事会是否负责，主持单位的生产经营管理工作；经理和其他高级管理人员的职责分工是否明确。⑤董事会、监事会和经理层的产生程序是否合法合规，其人员构成、知识结构、能力素质是否能满足履行职责的要求。

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电算化系统内部控制的主要内容

在电算化系统内部，依据控制对象的范围，应将控制区分为一般控制和应用控制两类。一般控制是指对系统构成要素及环境的控制，通常适用于系统进行的大部分数据处理，其主要内容包括组织控制、系统开发控制、硬件及系统软件控制、系统安全控制等。计算机处理后，自动计算出总数并与输入的控制总数核对，以保证处理的正确性。

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