资本增减变动的税务处理方法详解

资本公积转增资本的涉税处理。①企业所得税的处理。其他的均应依法纳税。因此，个人股东分得并再投入公司的部分应按照“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税。提示 为了加强企业转增注册资本和股本的管理，对以未分配利润、盈余公积和除股票溢价发行外的其他资本公积转增注册资本和股本的，要按照“利息、股息、红利所得”项目，依据现行政策规定计征个人所得税。

理论教育 2023-05-29

债务重组方式及注意事项

债务人应当将重组债务的账面价值与支付的现金之间的差额确认为债务重组利得，作为营业外收入，计入当期损益。提示 对债权人而言，修改后的债务条款中涉及或有应收金额的，不应当确认或有应收金额，不得将其计入重组后债权的账面价值。混合重组方式，是指采用以上三种方式共同清偿债务重组形式。例如，以转让资产清偿某项债务的一部分，另一部分债务通过修改其他债务条件进行债务重组。

理论教育 2023-05-29

如何处理无形资产的税务问题

②非正常损失的购进货物及相关的应税劳务。房产税的税务处理。②自行开发的无形资产，以开发过程中该资产符合资本化条件后至到达预定用途前发生的支出为计税基础。甲企业当期发生的研究开发支出中，按照《小企业会计准则》规定应予费用化的金额为800万元，形成无形资产的成本为1200万元，即期末所形成无形资产的账面价值为1200万元。

理论教育 2023-05-29

无形资产摊销的会计处理方法

无形资产摊销额根据无形资产的收益对象计入相关资产成本或者当期损益。分为以下五种情况：某项无形资产，如果用于生产产品，则其摊销额应计入该产品的成本。 无形资产摊销的会计处理2014年1月1日，甲公司从外单位购得一项新专利技术用于产品生产，支付价款7500000元，款项已支付。假定这项无形资产的净残值为零，并按年采用直线法摊销。

理论教育 2023-05-29

如何实现长期股权投资的收益？

在长期股权投资持有期间，被投资单位宣告分派的现金股利或利润，应当按照应分得的金额，借记“应收股利”科目，贷记“投资收益”科目。以支付现金取得的长期股权投资，应当按照购买价款和相关税费作为成本进行计量。实际支付价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利，应当单独确认为应收股利，不计入长期股权投资的成本。

理论教育 2023-05-29

如何正确处理应付票据？

“应付票据”科目应按照债权人进行明细核算。支付票款，借记“应付票据”科目，贷记“银行存款”科目。小企业应当设置“应付票据备查簿”，详细登记商业汇票的种类、号数和出票日期、到期日、票面金额、交易合同号和收款人姓名或单位名称以及付款日期和金额等资料，商业汇票到期结清票款后，在备查簿中应予注销。“应付票据”科目期末贷方余额，反映小企业开出、承兑的尚未到期的商业汇票的票面金额。

理论教育 2023-05-29

应交营业税的账务处理技巧

营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人征收的流转税。 应交营业税的账务处理小企业按照营业额及其适用的税率，计算应交的营业税，借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交营业税”科目。

理论教育 2023-05-29

如何确定非货币性交换？

非货币性资产有别于货币性资产的最基本特征，是其在将来为企业带来的经济利益，即货币金额是不固定或不可确定的。非货币性资产交换的认定。非货币性资产的交换一般不涉及货币性资产，或涉及少量的货币性资产即补价。《企业会计准则第7号———非货币性资产交换》规定，认定涉及少量货币性资产的交换的标准为补价占整个资产交换金额的比例低于25%。

理论教育 2023-05-29

如何确定外购存货的成本？

小企业取得的存货，应当按照成本进行计量。外购存货的成本，包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及在外购存货过程中发生的其他直接费用，但不含按照税法规定可以抵扣的增值税进项税额。 外购存货成本2013年7月10日，A小企业向B公司购入原材料一批，价税合计117000元，对方代付运费3000元，保险费600元。材料发出前，已向对方支付30%定金，到货后支付余款。

理论教育 2023-05-29

收入的特征的分析介绍，收入是小企业在日常活动中形成的

明确界定日常活动是为了将收入与营业外收入想区分，日常活动是确认收入的重要判断标准，凡是日常活动所形成的经济利益的流入应当确认为收入。反之，非日常活动所形成的经济利益的流入不能确认为收入，而应当计入营业外收入。是指与收入相关的经济利益的流入应当会导致小企业所有者权益的增加。

理论教育 2023-05-29

商品的处理方式销售退回商品的处理方式与销售收入

销售商品收入——销售退回2014年1月5日，A小企业向D公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为200000元，增值税税额为34000元，商品已经发出且办妥托收手续。《小企业会计准则》中对此规定，小企业已经确认销售商品收入的售出商品发生的销售退回，应当在发生时冲减当期销售商品收入。前款所称销售退回，是指小企业售出的商品由于质量、品种不符合要求等原因发生的退货。

理论教育 2023-05-29

小企业费用确认和计量原则

《小企业会计准则》规定，小企业发生的费用通常应当在发生时进行确认，记入会计账簿。其次，费用确认的时点是费用发生之时。费用的“发生”包括以下三点：①实际支付相关费用。《小企业会计准则》要求费用实际发生时予以确认，一是体现了会计上权责发生制的要求；二是便于小企业计算确定各月的利润。费用的计量原则。

理论教育 2023-05-29

如何处理应交增值税的账务

增值税是指对纳税人生产经营活动的增值额征收的一种间接税。将自产的产品等用作福利发放给职工，应视同产品销售计算应交增值税的，借记“应付职工薪酬”科目，贷记“主营业务收入”、“应交税费——应交增值税”等科目。对方开出增值税专用发票，价税合计为117000元，材料已验收入库，A小企业已当场将货款付清。

理论教育 2023-05-29

优化您的应交消费税账务处理

大成汽车制造公司用自产小车8辆投资于某客运公司，按规定这8辆小车共应缴纳消费税税额40000元。某橡胶厂用银行存款缴纳上月应交的消费税税款36000元。某汽车制造公司委托某橡胶厂加工汽车轮胎一批，共应缴纳消费税100000元。提示 随金银首饰出售但单独计价的包装物，按照税法规定应缴纳的消费税，借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交消费税”科目。

理论教育 2023-05-29

广告费和业务宣传费的税务优化处理方法

企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。另一方在计算本企业广告费和业务宣传费支付企业所得税税前扣除限额时，可将按照上述办法归集至本企业的广告费和业务宣传费不计算在内。烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额前扣除。

理论教育 2023-05-29

如何构成小企业的利润？

利润是小企业在一定会计期间的经营成果。利润由收入减去费用后的净额、投资收益、营业外收入、营业外支出和所得税费用共同构成。利润根据其构成的内容不容，具体可分为营业利润、利润总额和净利润。小企业的利润总额是由营业利润加上营业外收入，减去营业外支出后的金额确定的。

理论教育 2023-05-29