高级财务会计（第4版）

如何正确处理前期差错？

前期差错通常包括计算错误、应用会计政策错误、疏忽或曲解事实以及舞弊产生的影响以及存货、固定资产盘盈等。没有运用或错误运用上述两种信息而形成前期差错的情形主要有：1.计算以及账户分类错误。需要注意的是，就会计估计的性质来说，它是个近似值，随着更多信息的获得，估计可能需要进行修正，但是会计估计变更不属于前期差错更正。
理论教育 2023-06-09

外币会计报表折算差额的处理方法

外币会计报表折算差额与外币业务汇兑损益不完全相同。外币业务汇兑损益是在交易过程中，或者是在期末采用现行汇率对外币项目进行折算中产生的，而外币会计报表折算差额则是由于将以外币表示的会计报表折算为以编报货币表示的会计报表而产生的。该种观点认为，会计报表有关项目所承受的汇率风险是客观存在的，将折算差额计入当期损益，才能真实反映企业所承受的汇率风险。
理论教育 2023-06-09

长期股权投资调整：权益法应用于子公司

母公司在编制合并财务报表时，首先必须编制调整分录，将母公司对子公司的长期股权投资由成本法核算调整为权益法核算的结果，使母公司对子公司的长期股权投资项目，反映母公司在子公司所有者权益中所拥有的份额。对于当期子公司分派的现金股利或宣告分派的股利中母公司享有的份额，借记“投资收益”项目，贷记“长期股权投资”项目。
理论教育 2023-06-09

初次合并编制财务报表时，母子公司的债权债务如何处理？

1.内部债权债务的抵销将母公司与子公司、子公司相互之间的债权与债务抵销时，应根据内部债权债务的数额借记“应付票据及应付账款”“应付债券”“预收款项”等项目，贷记“应收票据及应收账款”“债权投资”“预付款项”等项目。
理论教育 2023-06-09

同一控制下企业合并的会计处理举例

（一）吸收合并方式下的会计处理由于在权益结合法下，资产和负债等均按账面价值计价，没有购买价格、没有商誉产生，因此，权益结合法下的账务处理比较简单。同一控制下的控股合并，合并方应当与合并日编制合并财务报表。R公司应编制如下创立合并的会计分录：借：净资产1 621 500贷：股本650
理论教育 2023-06-09

当期内部存货交易的合并处理技巧

即，先将内部购销业务看作当期全部实现对外销售予以抵销，编制抵销分录时，借记“营业收入”项目，贷记“营业成本”项目，其金额为全部内部购销交易金额；其次，如果内部购销部分或全部形成了期末存货，再将期末存货价值中包含的未实现内部销售损益予以抵销，编制抵销分录时，借记“营业成本”项目，贷记“存货”项目，其金额为内部销售形成的期末存货价值中包含的未实现内部销售损益。
理论教育 2023-06-09

外币交易：两种会计处理方法

其认为以外币计价的商品购销交易和外币的结算业务是两项相互独立的交易，商品进出口承担的外汇汇率波动的汇率风险属于财务决策，而非购销决策，因此，在会计期末和货款结算日，因市场汇率变动而产生的折算差额则作为汇兑损益处理，而不作为购货成本或销售收入的调整项目处理。
理论教育 2023-06-09

不同方法的理论依据及差异

购买法和权益结合法这两种企业合并的会计处理方法，在国际会计准则中均作了规范和推荐。这表明两种方法都有其各自的理论依据，都具有其存在的合理性。以现金、其他资产或递延付款为代价的企业合并，总是被视为一种购买行为，要用购买法处理，这已无异议。因此，在此类合并中，合并方在企业合并中取得的资产和负债，应当按照合并日在被合并方的账面价值计量。然而购买法和权益结合法的同时并存成了监管部门最为棘手的问题。
理论教育 2023-06-09

所得税会计处理的两种理念详解

所得税会计处理的核心问题是所得税的跨期摊配，因此，专门讨论跨期摊配涉及的理论与方法是十分必要的。许多人认为，这一结果仍无助于预测未来应纳税款，此外，确认的所得税费用与税前会计利润缺乏关联；而且使所得税费用与产生所得税的项目无法配比，不符合配比原则。全面分摊法，指无论非重复发生还是重复发生的暂时性差异，均应作所得税的跨期分摊。
理论教育 2023-06-09

租赁会计的起源和演变

同时，这些规范也成为世界各国制定租赁会计准则的范本。1976年以来，英国、日本、澳大利亚、加拿大等国先后借鉴了美国的租赁会计准则，颁布了各自的租赁会计准则。现代租赁业务的开展促进了我国租赁会计规范的发展。为适应加入WTO后租赁业务发展和会计准则国际化的要求，2001年1月18日，财政部发布了《企业会计准则——租赁》，并要求自2001年1月1日起施行。
理论教育 2023-06-09

下推会计的应用：合并价差调整方法

调整子公司有关报表金额到公允价值，可以通过编制“合并价差调整表”进行，见表513。表513合并价差调整表续表513从表513可以看出，经过上述合并价差的调整，B公司各项资产、负债的报表金额均由原来的历史成本调整为公允价值，由此而引起的所有者权益的增加以“资本公积——其他投入资本”列示于所有者权益项目中。这种方法下编制的合并工作底稿见表514。
理论教育 2023-06-09

可转换公司债券的稀释作用及转股期说明

可转换公司债券是指发行公司依法发行、在一定期间内依据约定的条件可以转换成股份的公司债券。对于可转换公司债券，可以采用假设转换法判断其稀释性，并计算稀释每股收益。如果增量股的每股收益小于原每股收益，则说明该可转换公司债券具有稀释作用，应当计入稀释每股收益的计算中。该批可转换公司债券自发行结束后12个月以后即可转换为公司股票，即转股期为发行12个月后至债券到期日止的期间。
理论教育 2023-06-09

股份支付的会计处理规则

股份支付的会计处理必须以完整、有效的股份支付协议为基础。（一）授予日除了立即可行权的股份支付外，无论权益结算的股份支付还是现金结算的股份支付，企业在授予日均不作会计处理。对于可行权条件为规定服务期间的股份支付，等待期为授予日至可行权日的期间；对于可行权条件为规定业绩的股份支付，应当在授予日根据最可能的业绩结果预计等待期的长度。
理论教育 2023-06-09

恶性通货膨胀经济下的外币财务报表折算

（二）处于恶性通货膨胀经济中境外经营财务报表的折算企业对处于恶性通货膨胀经济中的境外经营财务报表进行折算时，需要先对其财务报表进行重述：对资产负债表项目运用一般物价指数予以重述，对利润表项目运用一般物价指数变动予以重述；然后，再按资产负债表日即期汇率进行折算。在境外经营不再处于恶性通货膨胀经济中时，应当停止重述，按照停止之日的价格水平重述的财务报表进行折算。
理论教育 2023-06-09

合并财务报表的特点与编制原则

（二）合并财务报表的编制原则合并财务报表作为财务报表，必须符合财务报表编制的一般原则和基本要求，这些基本要求包括真实可靠、内容完整、重要性等。在编制合并财务报表时，对于母公司与子公司、子公司相互之间发生的经济业务，应当视为同一会计主体的内部业务处理，对合并财务报表的财务状况、经营成果和现金流量不产生影响。
理论教育 2023-06-09
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