退回条款：为您解读销售退货政策

2×16年1月1日，甲公司向乙公司销售5 000件健身器材，单位销售价格为500元，单位成本为400元，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为2 500 000元，增值税税额为425 000元。假定甲公司根据过去的经验，估计该批健身器材退货率约为20%，健身器材发出时纳税义务已经发生；实际发生销售退回时取得税务机关开具的红字增值税专用发票。

理论教育 2023-06-11

借款费用确认的基本原则解析

在2017年1月1日即应当认为借款费用已经发生。建造合同成本、确认为无形资产的开发支出等在符合条件的情况下，也可以认定为符合资本化条件的资产。资本化期间的确定是借款费用确认和计量的重要前提。根据借款费用准则的规定，借款费用资本化期间，是指从借款费用开始资本化时点到停止资本化时点的期间，但不包括借款费用暂停资本化的期间。

理论教育 2023-06-11

特殊情况的会计处理方法

购买日之前持有的股权投资因采用权益法核算而确认的其他综合收益，应当在处置该项投资时采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理。购买日之前持有的股权投资按照《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》的有关规定进行会计处理的，原计入其他综合收益的累计公允价值变动应当在改按成本法核算时转入当期损益。一种是不需要追溯调整，如上述会计处理。

理论教育 2023-06-11

商业银行现金流量表的编制方法

商业银行应按照现金流量表准则应用指南列示的现金流量表格式编制现金流量表。政策性银行、信托投资公司、租赁公司、财务公司、典当公司应当执行商业银行现金流量表格式规定，如有特别需要，可以结合本企业的实际情况，进行必要调整和补充。表32-2商业银行现金流量表续表商业银行现金流量表的编制，除下列项目外，应比照一般企业现金流量表编制处理。

理论教育 2023-06-11

评估是否保留对转移金融资产的控制权

但存在看跌期权或担保而限制转入方出售被转移金融资产的，转出方实际上保留了对被转移金融资产的控制。比如，存在看跌期权或担保且很有价值，导致转入方实际上不能在不附加类似期权或其他限制条件的情形下将该被转移金融资产出售给第三方，从而限制了转入方出售被转移金融资产的能力，转入方将持有被转移金融资产以获取看跌期权或担保下相应付款的，转出方保留了对被转移金融资产的控制。

理论教育 2023-06-11

企业流动性风险披露及相关要求

流动性风险是指企业在履行以交付现金或其他金融资产的方式结算的义务时发生资金短缺的风险。对于包含嵌入衍生工具的混合金融工具，应当将其整体视为非衍生金融负债进行披露。当企业将所持有的金融资产作为流动性风险管理的一部分，且披露金融资产的到期期限分析使财务报表使用者能够恰当地评估企业流动性风险的性质和范围时，企业应当披露金融资产的到期期限分析。企业应当披露流动性风险敞口汇总定量信息的确定方法。

理论教育 2023-06-11

企业年金基金的投资运营账务处理优化建议

“证券清算款”科目核算企业年金基金在投资运营中因买卖债券、基金、股票等业务而发生的，应与证券登记结算机构办理资金清算的款项。“投资收益”科目核算企业年金基金投资持有期间，收到被投资单位发放的现金股利、基金红利，或资产负债表日按债券票面利率计算的利息收入，以及投资处置收益等。“交易费用”科目核算企业年金基金投资运营中发生的、支付给代理机构、券商的手续费、佣金以及相关税费等。

理论教育 2023-06-11

确定可收回金额的方法及实践

可收回金额应当根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定。有确凿证据表明资产存在减值迹象的，应当进行减值测试，估计资产的可收回金额。①以前报告期间的计算结果表明，资产可收回金额远高于其账面价值，之后又没有消除这一差异的交易或者事项，资产负债表日可以不重新估计该资产的可收回金额。

理论教育 2023-06-11

关联方关系对非货币性资产交换是否具有商业实质的影响

另外，《企业会计准则第7号——非货币性资产交换》规定，在确定非货币性资产交换是否具有商业实质时，企业应当关注交易各方之间是否存在关联方关系。关联方关系的存在可能导致发生的非货币性资产交换不具有商业实质。

理论教育 2023-06-11

企业会计中的信用损失解析

（一）信用损失的定义根据《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》，信用损失是指企业按照原实际利率折现的、根据合同应收的所有合同现金流量与预期收取的所有现金流量之间的差额，即全部现金短缺的现值。在极少数情况下，金融工具预计存续期无法可靠估计的，企业在计算确定预期信用损失时，应当基于该金融工具的剩余合同期间。企业对贷款承诺预期信用损失的估计，应当与其对该贷款承诺提用情况的预期保持一致。

理论教育 2023-06-11

如何确定分母以计算每股收益？

计算基本每股收益时，分母为当期发行在外普通股的算术加权平均数，即期初发行在外普通股股数根据当期新发行或回购的普通股股数与相应时间权数的乘积进行调整后的股数。非同一控制下的企业合并，作为对价发行的普通股股数，从购买日起计算；同一控制下的企业合并，作为对价发行的普通股股数，应当计入各列报期间普通股的加权平均数。

理论教育 2023-06-11

企业会计准则第2号：长期股权投资解释与核算

《企业会计准则第2号——长期股权投资》对这3类权益性投资的判断进行了进一步解释。投资方属于《企业会计准则第33号——合并财务报表》规定的投资性主体且子公司不纳入合并财务报表的情况除外。具体判断情形将在本章第三节进行讲解。企业持有的长期股权投资，涉及的主要核算问题包括初始投资成本的确定、持有期间的后续计量及处置损益的结转等几个方面。

理论教育 2023-06-11

采用权益法核算的投资及计算方法

因能够对B公司施加重大影响，所以A企业对该投资应当采用权益法核算。投资企业按照被投资单位宣告分派的利润或现金股利计算应分得的部分，相应减少长期股权投资的账面价值

理论教育 2023-06-11

无形资产计量规则及方法

无形资产初始确认和计量后，在其后使用该项无形资产期间内应以成本减去累计摊销额和累计减值损失后的余额计量。要确定无形资产在使用过程中的累计摊销额，前提是估计其使用寿命。持有待售的无形资产不进行摊销，按照账面价值与公允价值减去处置费用后的净额孰低进行计量。无形资产的残值，意味着在其经济寿命结束之前企业预计将会处置该无形资产，并且从该处置中取得利益。企业采取生产总量法对该项无形资产进行摊销。

理论教育 2023-06-11

企业出售无形资产的处置与利得确认

企业出售某项无形资产，表明企业放弃无形资产的所有权，应将所取得的价款与该无形资产账面价值的差额作为资产处置利得或损失，与固定资产处置性质相同，计入当期损益。但是，值得注意的是，企业出售无形资产确认其利得的时点，应按照收入确认中的有关原则进行确定。该公司于2017年将该项专利技术出售给C公司，取得出售收入600万元，应交纳的增值税等相关税费为36万元。

理论教育 2023-06-11

企业年金与年金基金的区别和优劣分析

根据《企业会计准则第10号——企业年金基金》的规定，企业年金基金是指根据依法制定的企业年金计划筹集的资金及其投资运营收益形成的企业补充养老保险基金。企业和职工作为委托人将企业年金基金财产委托给受托人管理运作，是一种信托行为。

理论教育 2023-06-11