原始凭证又称原始单据，是指在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务的发生或完成情况的原始凭据。会计人员对不真实、不合法的原始凭证，不予受理；对记载不准确、不完整的原始凭证，应予以退回，要求更正补充。一次凭证是一次有效的凭证。最具代表性的累计原始凭证是“限额领料单”。

在借贷记账法下，账户按经济内容分为资产类账户、负债类账户、所有者权益类账户、收入类账户、费用类账户。确定账户结构的目的是分别规定借方、贷方发生额的内容和账户余额的方向，便于有规律地登记账户和结出账户的余额。图1-28 负债类账户3.所有者权益类账户的结构在所有者权益类账户中，所有者权益增加记录在账户的贷方，所有者权益减少记录在账户的借方，账户的余额在贷方。用丁字账户表示所有者权益类账户结构，如图1-29所示。

记账凭证亦称传票，是会计人员根据审核无误的原始凭证，按照经济业务的内容加以归类，是登记账簿的直接依据，是介于原始凭证与账簿之间的中间环节，是登记明细分类账户和总分类账户的依据。复式记账凭证是指某一经济业务所涉及的全部账户和其他对应关系都填写在同一张凭证上，便于查账，不便于分工记账和汇总。

会计账户是在分类的基础上登记经济业务数据的工具和场所，这就决定了它必须具有合理的结构。会计账户的内容如图1-22所示。图1-23 账户格式在会计实务中，会计账户是根据以上的基本内容来设计账簿格式的。上述4项金额的关系为本期期初余额+本期增加额-本期减少额=本期期末余额（1-1）公式（1-1）中的本期期初余额、本期增加额、本期减少额和本期期末余额，称为账户的4个金额要素。

负债的确认条件负债的确认条件如图1-4所示。所有者权益的金额取决于资产与负债的计量。图1-8 所有者权益的特征所有者权益的构成所有者权益包括实收资本、资本公积金、盈余公积金和未分配利润。其中，盈余公积和未分配利润又合称为留存收益。

设置和登记会计账簿是会计工作的重要环节，通过会计凭证的填制和审核，可将每日发生的经济业务如实反映在会计凭证上。3）通过设置和登记账簿，可以利用账簿的核算资料，为开展财务分析和会计检查提供依据。

因为这种账簿对这些经济业务进行专门的账簿记录，所以被称为特种日记账。会计人员应对多栏式现金日记账的记录加强检查、监督，并负责于月末根据多栏式现金日记账各专栏的合计数，分别登记总分类账的各有关账户。然后将收、付款凭证交由会计人员据以逐日汇总登记多栏式现金日记账，并于月末根据日记账登记总分类账。银行存款日记账的登记方法与现金日记账的登记方法基本相同。