整合框架阶段内部控制的优化

根据该委员会的建议，其赞助机构又成立了专门研究内部控制问题的委员会，即COSO委员会。1992年，COSO委员会发布了著名的《内部控制——整合框架》，并于1994年进行了修订，扩大了内部控制涵盖的范围，增加了与保障资产安全有关的控制，得到美国审计总署的认可。世界各国在借鉴COSO框架的基础上，提出针对本国实际的具有不同侧重的内部控制框架。

理论教育 2023-06-13

特殊行业内部控制规范

2000年4月，中国证监会发布了《关于加强期货经纪公司内部控制的指导原则》。2011年中国证监会对此进行修改，改名为《证券公司融资融券业务内部控制指引》。2012年5月，国资委和财政部下发了《关于加快构建中央企业内部控制体系有关事项的通知》。石油石化行业是国家支柱型产业，必须建立并完善内部控制体系，接受各方的检查。

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目标控制层面评价方法

如上一章所述，本章将从发展战略目标、经营目标、合规目标和财务信息目标四个方面对S公司内部控制目标层面是否有效进行评价。S公司2011年与2012年在经营合法合规目标方面的内部控制制度设计符合《企业内部控制基本规范》的规定，并且符合生产安全环保等方面的政策法规规定。

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企业研发投资概念剖析

R&D的范围主要包括基础研究、应用研究和试验发展三类科研活动。企业R&D活动已经成为提升我国创新能力的重要手段。因此，企业的R&D活动是全方位的，是一项系统工程，不仅包括研究与试验发展活动，还包括R&D成果应用中的技术支持。因此，企业R&D投资是企业在开展R&D活动中所发生的所有人力和财力的投入。

理论教育 2023-06-13

内部牵制阶段 - 一个企业的内部冲突处理

直到20世纪40年代，内部控制一直处于该阶段，称为内部牵制阶段。《证券交易法》的出台是根除“大危机”中虚假会计信息泛滥的措施之一，根据该规定，美国的上市公司相继建立起内部控制制度。1936年，由美国会计师协会在其发布的《注册会计师对财务报告的审查》中，作为审计术语，第一次提出“内部控制”这一名称。此时的“内部控制”是指一种“为了保护公司现金和其他资产以及检查簿记事务的准确性，而在公司内部采用的手段和方法”。

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内部控制质量对经济后果的影响研究

国内外学者对内部控制质量经济后果的研究主要集中于市场反应、投资者保护、会计稳健性、资本成本、代理成本、公司价值和风险及公司投资等方面。Hammersley et al.探讨股票价格在SOX法案302条款下管理层披露的内部控制缺陷的反应，检验了内部控制缺陷的特征是否会向市场传递不同的信息。实证结果表明，公司具有较高的内部控制质量时，管理层机会主义行为受到限制，对预期经济损失“坏消息”及时识别和确认的力度增加，会计稳

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委托代理理论：解析美国式公司治理模式

现代企业中的委托代理关系是商品经济发展的产物。在这种所有权与经营权合二为一的企业组织形式和责权利融为一体的企业制度下，不存在委托代理关系。为了自身的利益，所有者将企业的经营权逐步委托给经营者，委托代理关系初步形成。委托代理问题逐渐引起人们的关注。在委托代理关系中，所有者和经营者之间存在利益冲突的原因主要表现在以下三个方面：①目标函数不一致。

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如何测量企业R、D投资效率？

本章采用DEA模型计算得出企业的R&D投资效率。为研究企业的R&D投资效率，选取反映R&D活动投入和产出的相关指标进行研究。R&D经费投入是指公司当年研究与开发的投资总额。②R&D人员投入：技术和研发人员是R&D活动的生力军，是R&D活动中最具能用性创造性的活资源。本章将R&D活动的时滞选择为1年，即认为企业在t年对R&D活动的投入，在t＋1年表现出产出效果，具体指标见表7-2：表7-2企业R&D投入产出指标

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审计准则规定内部控制要求

第4条指出，建立健全内部控制并保证其有效实施是被审计单位的责任，审计人员的责任是对内部控制的健全性和有效性进行评价。2006年2月，财政部发布的《中国注册会计师审计准则第1211号——了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险》中，对内部控制的内涵和要素做出了详细的说明。

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内部控制质量：定义与意义

图2-1以内部控制鉴证意见为标准的判断思路基于内部控制要素的评价来衡量该方式以设计企业内部控制要素的评价指标来界定企业内部控制的质量。首先设计内部控制要素的评价指标，然后给每一评价指标赋值，最终通过要素评价结果汇总来判断企业内部控制质量的优劣。综上所述，企业内部控制质量的衡量方法可归结为两类：结果型衡量方式和过程型衡量方式。由此可知，内部控制质量是一个涵盖内部控制整个过程的概念。

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企业风险管控存在不足

目前福建省科技型企业多数还处于起步成长阶段，企业风险意识不强，所采用的风险管理与控制措施还不到位。目前福建省科技型企业对人力资本投资对象的选择尚未形成一套良好的考核体系进行控制，以防范企业人力资本投资失效或效用降低。此外，通过对2012年福建省科技型上市公司的年度财务报告进行信息整合，发现48家企业中52.08%的企业在“重大风险提示”和“董事会报告”中提出企业存在人力资源方面风险，其中40%是核心技术人员流失的风险。

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加强内部监督：提升企业治理能力

内部监督是指对企业内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，并及时加以改进的过程。评价标准不一、要求各异内部控制自我评估报告的质量与董事会选择的报告依据有很大关系，目前福建省上市科技型企业对内部控制进行自我评价时选择的评价标准主要

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构建目标控制层面指标方案

本书考虑到人才、技术和资金是科技型企业的主要资产和资源，因此，将这三大资产放在要素控制层面作为重要控制活动进行内部控制评价指标的设计。科技型企业战略目标的制定包括战略选择、战略内容和制定权限三个指标：A.战略选择。战略委员会负责制定发展战略，战略的实施需要各部门的配合和监督。

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企业内部控制规范夯实与实施

《企业内部控制基本规范》主要明确了内部控制的目标、原则与要素。总之，《企业内部控制基本规范》的出台标志着我国企业内部控制体系建设取得了重要的阶段性成果。《企业内部控制基本规范》是内部控制体系的最高层次，起统驭作用，是制定应用指引、评价指引、审计指引和企业内部控制制度的基本依据。

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外部监管对内部控制质量的影响

外部监管主要表现为两方面：一是内部控制审计报告的披露要求，二是证监会和交易所等监管部门所做出的违法违规处罚。内部控制审计是指会计师事务所受托对特定基准日内部控制设计与运用的有效性进行审计。据此，本书提出以下假说：假说12：内部控制审计对科技型企业内部控制质量产生正向影响。监管部门的违规处罚不仅会给企业带来经济损失，并且会给企业声誉带来负面影响，增加企业资本成本，严重影响企业内部控制的环境。

理论教育 2023-06-13

信息不对称理论：原因和应对策略

信息不对称理论，亦称不完全信息理论或非对称信息理论。该理论所产生的后果是出现“道德风险”和“逆向选择”问题。对上市公司而言，信息不对称导致的问题更加明显，如委托代理问题。因此，消除这种不均衡现象的存在就要依靠上市公司主动披露财务及内部控制等与经营活动相关的信息来解决：通过向外界传递公司未来发展前景好的信号，吸引更多的投资者对公司进行投资，促进股票价格上涨。

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