记账凭证的分类和基本内容

收款、付款的记账凭证应由出纳人员签名盖章。现以收款凭证为例，说明记账凭证的基本内容，见图7-5。图7-5收款凭证（二）记账凭证的种类1.按记账凭证的用途分为专用记账凭证和通用记账凭证。复式记账凭证是指将每一笔经济业务事项所涉及的全部会计科目及其发生额均在同一张记账凭证中反映的一种凭证。单式记账凭证便于记账分工，但不能反映某项经济业务的全貌和所涉及的会计科目之间的对应关系。

理论教育 2023-06-09

会计核算的前提与基本假设

一般来说，会计主体是指一个能够独立核算的单位。我国对会计期间按公历起讫日期确定，即从1月1日起到12月31日止为一个会计年度。将短于一个会计年度的分期称为会计中期，包括月度、季度和半年度。会计主体、持续经营、会计分期、货币计量这四项会计基本假设，相互依存，相互补充。

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会计分录：种类及编制方法

会计分录是指对发生的经济业务所涉及的账户名称、金额和应借应贷方向的记录，简称分录。应编制如下会计分录：借：库存现金3 000贷：银行存款3 000（二）会计分录的种类会计分录包括简单会计分录和复合会计分录两种。在会计实务中，编制复合会计分录，不仅可以集中反映经济业务的全貌，而且可以简化记账工作，节省记账时间，提高会计工作效率。但是要注意，为了清楚地反映账户之间的对应关系，一般不要编制多借多贷的会计分录。

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日记账的格式和登记方法

本节我们重点以现金日记账为例，讲述三栏式现金日记账和多栏式现金日记账的格式及登记方法。（一）三栏式现金日记账的格式及登记方法现金日记账由出纳人员根据现金收付款记账凭证，按时间顺序逐日逐笔进行登记，逐日结出现金余额，并与库存现金实存数核对，以检查账实是否相符，做到日清日结。其登记方法与现金日记账的登记方法基本相同，在此不再赘述。

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企业负债的组成要素与特点

企业的应付账款、应交税费、应付职工薪酬及银行贷款等需要在未来偿还的各种债务就是负债。

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科目汇总表账务处理程序优化

（一）核算要求科目汇总表账务处理程序是根据审核无误的记账凭证定期汇总编制科目汇总表，然后根据科目汇总表登记总分类账的一种账务处理程序。科目汇总表的编制方法是将一定时期内的全部收款凭证、付款凭证、转账凭证汇总在一张科目汇总表上，据以登记总分类账。上述科目汇总表账务处理程序的工作步骤，如图11-3所示。

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如何计算产品制造成本？

现举例说明产品生产成本的计算方法。将所有的生产费用归集完毕后，再将“生产成本明细账”上的生产费用之和，在完工产品和在产品之间进行分配。表6-7生产成本明细分类账表6-8生产成本明细分类账根据生产成本明细账的资料，编制该月份产品生产成本计算表，如表6-9所示。

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会计凭证的重要性及会计核算的职能

会计凭证作为对经济业务的初始记录，不仅成为会计核算工作的主要依据，而且是查证经济业务、实现会计监督、保证各项经济业务真实性和合法性的重要依据。会计的基本职能表现在以下两个方面：一是进行会计核算，是通过确认、计量、记录、报告，反映各单位已经发生或完成的经济活动，为经济管理提供会计信息的功能。

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错账更正方法之红字更正法

更正错账的方法有三种，即画线更正法、红字更正法和补充登记法。（二）红字更正法红字更正法，也称红字冲销法，是指记账凭证编制错误导致账簿记录错误的一种更正方法。借：制造费用17 000贷：原材料17 000生产产品领用的原材料应计入该产品的生产成本账户，不应计入制造费用账户，可见此项错误为记账凭证应用了错误的会计科目而导致的账簿记录错误，应采用红字更正法予以更正。

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销售流程的会计核算方法

月末应将销售费用的发生额转入“本年利润”账户，该账户无月末余额。产品已发出销售，款已收到，存入银行。2018年5月金方公司销售产品一批，开出增值税专用发票，发票上注明价款40 000元，增值税6 400元，共计46 400元。

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材料采购的会计核算优化方案

（一）原材料采购成本的计算我国增值税法规定，企业按经营规模大小及会计核算健全与否划分，可分为一般纳税企业和小规模纳税企业，现仅说明增值税一般纳税企业的原材料采购业务。采购原材料支付的增值税，不计入原材料成本，称为增值税进项税额，单独设账反映。若采购材料取得增值税普通发票，则支付的增值税应计入原材料的采购成本中。款已通过银行存款支付，原材料已验收入库。

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处理财产清查差异的方法和技巧

财产清查结束后，如果发现差异，必须以国家有关政策、法令和制度为依据，在查明原因的基础上，认真严肃地进行处理。对财产清查中所发现的财产盘盈、盘亏和毁损，应及时调整账面记录，在有关领导和部门批准处理之前，作为待处理财产损溢处理，使被清查财产的账存数与实存数相一致。

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经济业务的试算平衡及其重要性

但试算平衡并不能试算出所有的错误，比如，用错会计科目、重复记账、全部漏记账等问题，但尽管如此，对经济业务的试算平衡仍很有必要。以前面子兮月饼加工厂的四笔经济业务为例，编制发生额试算平衡表，如表4-3所示。表4-3子兮月饼厂发生额试算平衡表

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如何规范登记会计账簿

（一）认真审核会计凭证会计人员在登账之前必须对会计凭证的内容进行审核，只有经过审核无误的会计凭证才能作为登记账簿的依据。（三）做好登账标识每一笔交易、事项在账簿中登记完毕后，要在所依据的记账凭证上签名或盖章，并做出记账标识，表明交易或事项已经记账，防止重复登记。（五）书写适当留格账簿上记录的文字必须清晰，数字必须规范。

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账户分类与设置：总分类账户和明细分类账户的区别与应用

账户的分类与会计科目的分类相对应：1.账户按照反映信息的详细程度不同及隶属关系不同，分为总分类账户和明细分类账户两类。明细分类账户是根据明细会计科目设置的分类账户，是对会计要素具体内容进行明细分类核算的账户，简称明细账。与明细分类科目一致，明细分类账户也是根据内部管理需要自行设定的，并非明细账户的设置越细越好，而是以既要满足管理需要又要简化核算为原则。

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如何处理库存现金的长短款问题？

发生库存现金长、短款，应将长、短款转入“待处理财产损溢”账户，同时调整“库存现金”账户，使账实相符。（二）现金长款的处理原则1.属于少付、多收的溢余款记入“其他应付款”账户；2.无法查明原因的溢余款按规定程序批准后记入“营业外收入”账户。

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