企业合理避税禁忌42例

无租赁房产也须交房产税：禁忌33

出租人同意租给个体经营的房产依法纳税，但对租给同兴公司的房产，以无租金收入为由，不同意缴纳有关税收。同兴公司使用的房产是坐落在征税范围内的营业用房，且不符合《房产税暂行条例》规定的“个人所有非营业用的房产”免税条件，所以此房要缴纳房产税，这是不争的事实。产权人将自己拥有的房产无租交付给同兴公司使用，其交易价格未按照独立纳税人之间业务往来作价，应按照产权人其他房产的租赁价格核定。
理论教育 2023-06-02

将混合销售视为兼营业务的禁忌

检查人员对其上一年度的纳税情况检查时发现了这一种情况，认定该厂把混合销售行为视为兼营行为，以此来逃避税负，责令其补交税款并接受处罚。混合销售行为是两种业务具有从属性质的“一项销售”，兼营非应税劳务则是两种业务互不相关的“两种销售”。对于增值税纳税人来说，其发生的混合销售行为应在企业主营业务中核算，记入“主营业务收入”科目；而兼营非应税劳务的行为在企业辅营业务中核算，记入“其他业务收入”科目。
理论教育 2023-06-02

三项费用错列致少计应纳税所得额禁忌

另外，审查发现在“管理费用”账户直接发放的误餐补助8万元未通过“应付职工薪酬”账户核算。案情分析通过发现上述账务的处理，税务人员指出其存在的问题和需要调整的应纳税所得额的金额，指导该企业作出相应的调整，并补缴偷逃的所得税金额。企业在“管理费用”核算，也会造成重复扣除，影响当期利润。应调增应纳税所得额48 800元，不作调账处理。
理论教育 2023-06-02

避免多退税款的技巧：规范进口料件转售申报

案情简介某纺织品进出口公司2013年度以进料加工贸易方式进口面料100万美元，转售给某服装厂进行加工，作价1 000万人民币，并开具了增值税专用发票，但转售的面料未申报纳税，也未到退税机关开具《进料加工贸易申报表》。还要稽查出口企业申报退税所适用的退税率，稽查其是否将退税率低的货物混入退税率高的货物中申报退税。
理论教育 2023-06-02

企业购房管理：员工住房不计入工资

案情简介某中外合资企业为高层管理人员购买了住房，所购房屋产权证均填写雇员姓名，并商定该雇员在企业工作达到8年，或对企业发展做出突出贡献者，可以完全拥有住房的所有权。企业为雇员购买的房屋是该雇员取得的实物形式的应纳税所得。个人的工资、薪金所得均在代扣代缴义务人单位“应付职工薪酬”账户核算。审查“应付职工薪酬”账户时，根据每月会计记账凭证号码，核对各种补贴、奖金等，审查发给每人每月应付工资的总额。
理论教育 2023-06-02

应税凭证不入账，如此偷漏印花税竟是禁忌35？

案情简介税务人员接群众举报反映某企业存在偷逃印花税的问题。如检查纳税人有无错划凭证性质，将应税凭证划为非应税凭证，或因对政策规定理解有误，而将应税凭证作为免税凭证，造成漏纳印花税的问题。②有无擅自减少计税依据，偷漏印花税的问题。又如，已纳印花税的凭证，其副本或抄本对外不发生权利义务关系的，免税，但以副本或抄本视同正式文本使用的，应另贴印花税票。⑤应纳税凭证不按规定期限保管。
理论教育 2023-06-02

如何避免惩罚？减少坏账准备还是少交所得税？

案情简介2013年4月，税务稽查人员在对某企业进行纳税检查时，发现该企业从2011年开始实行计提坏账准备的财务制度，2011年“应收账款”账户期末借方余额140万元，按0．4%计提坏账准备后，“坏账准备”贷方余额5 600元。2012年年末“应收账款”期末借方余额为89万元，按0．4%计提坏账准备，“坏账准备”账户应为贷方余额3 560元，而实际上企业的“坏账准备”账户贷方余额为5 160元，比规定标准多计提坏账准备1 600元，从而减少利润1 600元。
理论教育 2023-06-02

个体工商户禁忌30：利用灰色收入偷逃所得税

④个体工商户实际发生的与生产经营有关的业务招待费，在其收入总额的5‰以内据实扣除。⑤个体工商户发生的公益性救济捐赠在应纳税所得额30%以内的部分允许据实扣除，超过部分不得扣除，但对青少年活动场所以及中国红十字会的公益性捐赠允许全额扣除。个体工商户直接给受益人的捐赠不得扣除。
理论教育 2023-06-02

《企业经营禁忌》：内外两套账的陷阱

为了达到偷税的目的，原淮阴县某公司采取进货不入账、销售不开票、不入账，使国家税收大量流失。会计人员的业务素质有待提高，建立的账不能完全反映企业真实生产经营情况，不能很好地把握税收政策，从而造成偷逃税。虽然存在上述的负面影响，但原淮阴县某公司偷税案的成功告破在于检查人员针对加油站行业的特点，检查思路明晰，检查方案详实，且具有可操作性。
理论教育 2023-06-02

利用保险赔偿调整利润，偷逃所得税，是23个禁忌之一

稽查人员了解到保险公司已向该厂赔偿了25万元，而查看“营业外支出”明细账却未有冲减额。更有甚者，故意虚列存货，或隐瞒存货的短缺或毁损。若有意不在当期处理，使当期费用减少，也会取得虚增利润之效果。因此，在被投资企业盈利的情况下，将投资收益核算方法由成本法改为权益法，一方面可以虚增当期利润，另一方面却无须为这些增加的利润缴纳所得税。
理论教育 2023-06-02

如何避免混淆收入与成本，提高项目执行效率？

明确期间范围、主体范围，明确企业配合检查的责任人，了解该企业与税务机关的各项业务。⑨开发商将未售出的房屋、商铺、车位出租，其取得的租金收入是否申报纳税。紧紧围绕该纳税人持有的房产，逐一查实各项房产的用途和状态，对照固定资产账簿、折旧等资料计算出房产税的计税基础，调查租金收入后一并核实房产税问题。⑥检查企业的车库，仓库出租取得租金收入的，是否缴纳房产税，是否正确计缴房产税。
理论教育 2023-06-02

避免逾期，未缴纳包装物押金将增征增值税

税法规定，对逾期未收取的包装物不再退还的和已收取1年以上的押金，应并入应税货物的销售额，征收增值税和消费税，收取的押金扣减相关税金后的差额转入“其他业务收入”科目。企业逾期未退还的包装物押金，按规定也应缴纳增值税。税务人员在检查时应格外注意：核查“其他应付款”科目贷方，对包装物押金应及时清理，对逾期未退的包装物押金应作收入处理。
理论教育 2023-06-02

卖真药偷逃税款，牵扯禁忌41

经税务约谈，评估人员发现有偷税嫌疑，于是移交稽查部门立案查处。该“收网”了，检查组决定询问其法定负责人魏某。通过宣讲税法和刑法，在铁的事实面前，魏某不得不承认了隐瞒主营业务收入、偷逃国家税款的有关事实，主动让会计将另外一套账簿和凭证取了出来，通过核对，其隐瞒主营业务收入和收银员资金日报表分文不差！查证后，确定该公司存在严重偷漏税问题，责令其严肃改正，并追缴税款。
理论教育 2023-06-02

如何防止假借预付账款转移销售收入的禁忌操作？

但按其生产经营状况分析，销售收入的增长与生产增长可能存在悬殊。进一步审查记账凭证、原始凭证，也未发现有漏记、少记销售收入的现象。检查购销合同，销售部门又无签订购销合同，说明分期收款销售是虚假的。经与“预收账款”明细账核对，预收货款的产品有153万元的产品已经发出。②销售酒产品收取的包装物押金不申报纳税或纳税不及时。
理论教育 2023-06-02

卡片编号不连续，引发虚假纳税申报风险

案情简介检查人员在对某私营股份公司总账、明细账以及各类纳税资料进行历行检查。在检查中，没有发现漏计收入、少缴税款的现象。检查人员顺藤摸瓜，再次与有关人员核对。至此，该公司进行虚假纳税申报、逃避纳税的真相大白。固定资产折旧年限一经确定则在一年之内不得变更。
理论教育 2023-06-02
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