企业固定资产折旧政策详解

在企业所得税上，固定资产按照直线法计算的折旧，准予扣除。对所有行业企业持有的单位价值不超过5 000元的固定资产，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。

理论教育 2023-05-22

年度汇算：可减除的扣除项目大盘点

下列在2020年度发生的，且未申报扣除或未足额扣除的税前扣除项目，纳税人可在年度汇算期间办理扣除或补充扣除：基本减除费用6万元。纳税人本人或者配偶单独或者共同使用商业银行或者住房公积金个人住房贷款为本人或者其配偶购买中国境内住房，发生的首套住房贷款利息支出，在实际发生贷款利息的年度，按照每月1 000元的标准定额扣除，扣除期限最长不超过240个月。

理论教育 2023-05-22

从工资薪金出发的限额扣除项目

（一）职工福利费1．扣除比例《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十条规定，企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。需要注意的是，没有实际支付给工会组织的工会经费，不得税前扣除。企业职工因公出差乘坐交通工具发生的人身意外保险费支出，准予企业在计算应纳税所得额时扣除。纳入管理费用的党组织工作经费，实际支出不超过职工年度工资薪金总额1%的部分，可以据实在企业所得税前扣除。

理论教育 2023-05-22

收入为基数的限额扣除项目优化为：基于收入的限额扣除项目

根据《财政部 税务总局关于保险企业手续费及佣金支出税前扣除政策的公告》规定，保险企业发生与其经营活动有关的手续费及佣金支出，不超过当年全部保费收入扣除退保金等后余额的18%（含本数）的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过部分，允许结转以后年度扣除。除委托个人代理外，企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在税前扣除。企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金不得在税前扣除。

理论教育 2023-05-22

优化后标题：城市维护建设税的计税规定及应用方法

第二条城市维护建设税以纳税人依法实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据。城市维护建设税的计税依据应当按照规定扣除期末留抵退税退还的增值税税额。城市维护建设税计税依据的具体确定办法，由国务院依据本法和有关税收法律、行政法规规定，报全国人民代表大会常务委员会备案。

理论教育 2023-05-22

合同审核的风险与注意事项

1．定金条款的风险在签订合同时，为了确保合同履行，如果要求对方交付定金，请务必在合同条款中注明“定金”字样。由于定金具有特定法律含义，如果使用了“订金”“保证金”等字样，并且在合同中没有明确说明“一旦对方违约将不予返还、一旦己方违约将双倍返还”等内容，存在法院将无法将其作为定金看待的风险。企业在合同条款方面需要谨慎操作，最大程度防范税务风险、获得税收利益。

理论教育 2023-05-22

年度汇算退税和补税解读

某纳税人2020年1月领取工资10 000元、个人缴付“三险一金”2 000元，假设没有专项附加扣除，当月预缴个税90元；其他月份每月工资4 000元，无须预缴个税。纳税人可以在2021年3月1日至5月31日期间，通过简易申报表办理年度汇算退税。纳税人因申报信息填写错误造成年度汇算多退或少缴税款的，纳税人主动或经税务机关提醒后及时改正的，税务机关可以按照“首违不罚”原则免予处罚。

理论教育 2023-05-22

增值税电子发票常见问题解答

1．增值税电子专用发票的法律效力如何增值税电子专用发票属于增值税专用发票，其法律效力、基本用途、基本使用规定等与增值税纸质专用发票相同。销售方凭税务机关系统校验通过的《信息表》开具红字电子专票，在发票管理系统中以销项负数开具。红字电子专票应与《信息表》一一对应。

理论教育 2023-05-22

如何缴纳房屋契税？

契税的具体适用税率，由省、自治区、直辖市人民政府在前款规定的税率幅度内提出，报同级人民代表大会常务委员会决定，并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案。第十条纳税人应当在依法办理土地、房屋权属登记手续前申报缴纳契税。第十一条纳税人办理纳税事宜后，税务机关应当开具契税完税凭证。未按照规定缴纳契税的，不动产登记机构不予办理土地、房屋权属登记。

理论教育 2023-05-22

研发费用加计扣除范围规定

允许加计扣除的研发费用的具体范围包括：1．人员人工费用直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘研发人员的劳务费用。4．无形资产摊销用于研发活动的软件、专利权、非专利技术的摊销费用。此项费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%。7．财政部和国家税务总局规定的其他费用

理论教育 2023-05-22

用利润弥补亏损的策略规划

甲公司预计2021年度将会实现大幅盈利，预计会产生应纳税所得额600万元左右。该200万元可以弥补2015年度的亏损，弥补亏损之后的应纳税所得额为0，不需要缴纳企业所得税。另外，如果甲公司能申请成为高新技术企业或者科技型中小企业，其亏损结转的期限将延长至10年。

理论教育 2023-05-22

实例：增值税专用发票开具及税务处理方法

假定该案例中我们开具的是增值税专用发票，则开具方法如图2-6和图2-7所示。表2-21增值税纳税申报表附列资料（一）表2-22增值税纳税申报表A公司主营业务为服装零售，其为增值税一般纳税人。借：销售费用4.52贷：库存商品4应交税费—应交增值税 0.522．税务处理增值税处理。在企业所得税年度汇算清缴时，计入“销售费用”科目的相关金额可税前扣除。

理论教育 2023-05-22

营改增政策实施与应用指南

现将《营业税改征增值税试点实施办法》《营业税改征增值税试点有关事项的规定》《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》和《跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定》印发你们，请遵照执行。附件：1．营业税改征增值税试点实施办法2．营业税改征增值税试点有关事项的规定3．营业税改征增值税试点过渡政策的规定4．跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定财政部国家税务总局2016年3月23日

理论教育 2023-05-22

公司注销清算的财务与税务处理

1．公司注销清算，在税务上涉及的两个层面一是企业层面，从事实体生产经营的公司应进行企业所得税的清算。对当年正常经营业务的企业所得税进行汇算清缴，对注销期间的增值税及相关税费进行纳税申报。对公司股东的清算分配税款代扣代缴。税务注销前，需要先注销出口退税资格。注销时将剩余货物分配给股东，未按照视同销售确认增值税收入处理。企业注销后的账簿及涉税资料，未按照规定保管的风险。

理论教育 2023-05-22

增值税税收风险分析预警指标探究

（一）比率分析指标1．增值税专用发票用量变动异常指标。对于临时增量购买专用发票的还应重点审查其合同履行情况。预警范围：指标值≥10%。5．进项税额变动率高于销项税额变动率指标。（二）弹性分析指标1．纳税人销售额变动率与应纳税额变动率弹性系数异常指标。

理论教育 2023-05-22

对公账户管理规定大揭秘

1．对账户大额交易的监管为了规范金融机构大额交易和可疑交易报告行为，中国人民银行发布了《金融机构大额交易和可疑交易报告管理办法》文件，文件规定：金融机构应当履行大额交易和可疑交易报告义务，向中国反洗钱监测分析中心报送大额交易和可疑交易报告，接受中国人民银行及其分支机构的监督、检查。非自然人客户银行账户与其他的银行账户发生当日单笔或者累计交易人民币200万元以上、外币等值20万美元以上的款项划转。

理论教育 2023-05-22