金融机构资产质量分析方法

现金流量信息能够反映企业经营情况是否良好、资金是否短缺、资产质量优劣、企业偿付能力大小等重要内容，从而为投资者、债权人、企业管理者提供非常有用的信息。如果企业的银根长期紧缩，现金流量经常支大于收，则说明该企业的资产质量处于恶化状态。因此，分析资产质量，应与其他会计要素相结合，常用的方法如下所述。一般来说，资产质量越好，投入产出的效能也越佳。

理论教育 2023-06-04

流动资产项目质量分析详解

流动资产主要包括现金、银行存款、交易性金融资产、应收款项、存货等。分析流动资产质量有利于企业加强对流动资产的管理，提高流动资产的使用效益。货币资金流动性最强、收益性最差，所以货币资金的持有量是否合理是分析的重点。3)对货币资金受汇率影响程度的分析。交易性金融资产的持有目的是投机。“交易性金融资产”质量分析的内容对交易性金融资产进行质量分析时，以公允价值这一计量属性为出发点，着重分析其营利性大小。

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现金流量表的作用及局限性分析

现金流量表中的内容是采用间接法，即利用资产、负债、所有者权益的增减发生额或本期净增加额填报的。这是因为现金流量表分析也具有一些自身的局限性，具体如下所述。

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沃尔评分法的改进及应用价值分析

沃尔评分法解决了在分析公司各项财务指标时如何评价其指标的优、良、差，以及公司整体财务状况在同行业中的优劣情况等问题。尽管沃尔评分法在理论上还有待证明，在技术上也需要完善，但它在实践中还是具有较为广泛的应用价值的。

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收入项目分析：企业竞争优势与发展前景

企业应当分别针对下列情况确定让渡资产使用权收入金额。对企业营业收入的品种构成及结构变化进行分析，有助于分析者找出决定企业竞争优势的关键因素，并进一步结合行业发展特征和环境变化来判断企业的发展前景。然后，分析部门或地区行政手段对企业营业收入的贡献程度。

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经营表现：利润下降的原因分析

对于信息使用者而言，利润下降的表现是更加需要注意的。(三)经营性资产的利用效率低下应收账款和存货是两种重要的经营性资产。企业在回款不利等原因导致利润质量恶化的情况下，通常难以承受经营活动正常的现金需求量，只能依靠扩大贷款规模来解决资金短缺的问题。在企业没有明确的未来发展规划的情况下，这完全可以被认为是企业利润质量下降的一种外在表现。

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财务报表附注要点解析

第三十八条附注应当披露财务报表的编制基础，相关信息应当与资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示的项目相互参照。第四十一条企业应当在附注中披露终止经营的收入、费用、利润总额、所得税费用和净利润，以及归属于母公司所有者的终止经营利润。第四十三条企业应当在附注中披露在资产负债表日后、财务报告批准报出日前提议或宣布发放的股利总额和每股股利金额。

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利润操纵的手段分析：揭示企业内幕

一般来说，企业对利润的操纵，可以通过以下手段来完成。关联方之间通常利用资产重组、费用转嫁、转移价格、虚构交易，以及改变投资核算方法等对上市公司进行利润操纵。上市公司利用应收账款进行利润操纵的主要方式有大量采用赊销业务、关联公司间虚构交易业务并以应收账款挂账、不能收回的应收账款继续挂账、不按规定比率提取坏账准备等。

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收入操纵手段分析：完工百分比法的不适当运用

利润操纵往往源于收入的舞弊行为，收入确认方面存在种种操纵行为，掩盖了企业真实的收入状况，收入操纵主要手段如下所述。完工百分比法的不适当运用。由于信息的不对称，在存有重大不确定性的情况下，管理当局采用完工百分比法确认收入和相应结转费用，既可以隐瞒未来的不确定性，又可以随心所欲地估计完成合同需要的总成本及各期的完工程度，通过夸大在建项目的完成比例来高估收入，以达到操纵收入的目的。

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杜邦财务分析指标体系图解析

在利用杜邦财务分析指标体系进行综合分析时，我们可以将各项财务指标之间的关系绘制成杜邦财务分析指标体系图，简称为“杜邦图”。杜邦财务分析指标体系图根据净资产收益率这一核心指标与各项分解指标之间的内在联系，以及所涉及的各项会计要素，按照一定的规律对各项财务指标进行有序排列，从而使得杜邦财务分析法更加直观、清晰，更加便于理解。

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财务报表分析报告的关键内容

一般来讲，财务报表分析报告应包括以下主要内容。首先，明确财务报表分析报告的分析期，简要介绍公司分析期的运营情况和财务现状；其次，概要介绍企业计划(预算)完成情况和各项经济指标完成情况。(四)提出建议通过财务报表分析，发现企业存在的主要问题，有针对性地提出改进的意见和建议。值得注意的是，财务报表分析报告中提出的建议不能太抽象，应明确、具体，最好有一套切实可行的实施方案。

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利润结果的分析：多步式利润表中利润各项目对资产负债表项目的影响

在多步式利润表中，利润结果表现为营业利润、利润总额、净利润和综合收益。同时，利润各项目均会引起资产负债表项目的相应变化：企业收入增加，对应资产会增加或负债会减少；费用的增加，对应资产会减少或负债会增加。对利润结果的质量分析，主要是指对利润各个项目所对应的资产负债表项目的质量分析。

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分析沃尔评分法的步骤

三是指标要具有变化分析的一致性。标准评分值的确定是沃尔评分法的重点问题，直接影响到企业财务状况的评分多少。在标准评分值的确定上，应根据企业的经营业务、生产经营规模、市场形象和分析者的目的等因素对各项财务比率的重要性做出判断。规定各项财务比率评分值的上限和下限，主要是为了避免个别财务比率发生异常而给总分造成不合理的影响。沃尔评分法的计算公式：实际分数=关系比率×评分值=实际值÷标准值×评分值

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负债结构分析：揭示财务风险与资金成本是否均衡

负债总括分析，主要是从负债“内部”结构分析入手。究竟是流动负债比例高一些好，还是非流动负债比例高一些好，没有统一的答案，要根据企业所在不同时期、整体市场状况、所在行业特点、负债利率高低等进行判断分析。确定流动负债与非流动负债的比例，应从以下几点分析。分析负债结构就是要通过分析各种负债之间的比率关系，揭示财务风险与资金成本是否达到均衡。

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重构利润表内容：深入认识企业经营成果

与净利润相比，综合收益包括了那些未实现的、超越损益表的利润和损失的要素，能更好地反映当期净资产的全部变动情况。因此，我们将利润表的内容进行重构，以便更加清晰地认识利润表和辨识企业的经营成果，具体如下。综合收益总额项目反映净利润和其他综合收益扣除所得税影响后的净额的合计金额。

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现金流量质量的特点

所谓现金流量质量，是指企业的现金流量能够按照企业的预期目标顺畅运转的质量，具有较好质量的现金流量应当具有如下特征。

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