房地产税对地方公共品供给的根本原因分析

二是房地产类税收提供的公共品受益对象与课税对象相匹配。房地产类税收是受益税，满足受益原则，房地产类税收应该更好地为课税对象服务，让更多的课税对象享受到地方公共品供给。若是房地产类税收进行改革后，主要是针对保有环节进行征收，课税对象主要是广大居民，那么房地产类税收收入就应该更多地为广大居民提供公共品供给，就应该更多地投入到民生类公共品的供给中。

理论教育 2023-06-12

全国土地出让金收支概况

政府性基金包括地方政府性基金和中央政府性基金，其中地方政府性基金是包含全国土地使用权出让收入的。其中，农村基础设施建设等支出逐年快速增长，遭受到2012年房地产市场降温和土地供应结构的冲击和影响，全国的土地出让收入总量规模表现出下降态势，农村基础设施建设等支出也呈现出占比成本补偿外的支出比重下降。表3.72011～2012年国有土地使用权出让收入具体支出表数据来源：财政部网站。

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房地产税收对地方财政收入的影响

房地产类税收中契税和土地增值税的税收收入总量较大，房产税税收收入增长最慢，房产税的提升空间最大。下面按照不同交税环节来反应房地产类税收对地方税收收入的影响，其中开发和交易环节的税收汇总是按照契税、土地增值税和耕地占用税三个税种收入汇总的；保有环节的税收汇总是按照房产税和城镇土地使用税两个税种收入汇总的。

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林达尔的税收价格理论

林达尔在“公需说”和“交换说”的基础上，进一步系统地提出了税收价格论。从这个角度来看，向政府纳税和享受政府提供的公共品和公共服务，体现了公共财政中典型的市场等价交换行为，因此税收便具有了公共产品“价格”的特性。林达尔的“税收价格论”也阐述了税收是居民享用辖区内公共品在交换过程中所支付的价格，那么房地产类税收也是居民享用辖区内公共品所支付的费用。

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采用熵值法评价非经济性公共品供给指标

非经济性公共品供给指标主要采用熵值法对上述小学师生比、初中师生比、每千人拥有床位数，每万人拥有医生数和人均公共图书馆藏书册数总共五个指标采用熵值法形成一个综合的评价指标。

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我国教育类公共品的供给现状

自实施“科教兴国”战略以来，我国对教育的重视逐步提高，教育支出在绝对量上呈现出持续增长态势。但是教育支出的相对规模仍然是偏小。教育公共品供给本书主要是采用教育支出的指标来衡量的。公共预算支出中教育方面的财政支出占GDP的比重从2007年的2.49%稳步增加到2013年的3.52%[5]。我国教育公共品供给水平的提高任重道远。表5.8反映出我国公共教育投资明显偏低，财政性教育经费占GDP的比重与世界其他国家相比还存在着相当大的差距。

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我国房地产业的特点与发展趋势

（一）房地产开发投资快速增长，东部投资总额领先，西部投资增幅领先近年来，我国房价节节攀升，房地产市场火爆异常。其中，东部地区在房地产投资总量高居榜首，其后分别为中部和西部。总体上，投资额大致呈现东部、中部、西部由高到低的梯度，投资增速在1999～2012年间则呈现相反的趋势，房地产投资增幅呈现中部、西部和东部由高到低的趋势。全国土地价格一直处于上涨趋势，且上涨幅度较大，仅2012年有所回落。

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可能创新点：房地产类税收与地方公共品供给的关系研究

本书可能的创新点主要体现在三个方面：一是在研究的对象上，本书以房地产类税收为切入点，以一个地方对房地产业的依赖度作为研究对象，规模上细分公共品为经济性公共品和非经济性公共品，结构上细致分为教育、医疗和交通运输类三个方面分别实证研究，运用支出指标，克服了产出指标的过往年度积累依赖性的缺陷，从而更能真正体现房地产依赖度对地方公共品供给也就是地方政府财政支出相关结构的影响。

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我国房地产税收功能定位设想

我国房地产类税收最直接的功能应该是地方政府用来提供公共品筹集的财政资金。房地产类税收专项指定用于民生类公共品供给。我国应界定房地产类税收的支出范围，借鉴美国房地产税的绝大部分、韩国房地产税的一部分是专门指定用在教育公共品供给的经验，加大其对民生类公共品供给尤其是教育类公共品的投入力度，解决教育供给相对短缺的问题，改善实证论述的房地产类税收对教育公共品供给的挤出的局面。

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未考虑税收空间效应与内生性问题的不足

相对于可能的创新，本书的不足为：一是本书没有考虑房地产类税收对地方公共品供给的空间效应。二是本书对于房地产类税收对地方公共品供给的效应研究中的内生性问题处理不够，没有找到特别合适的工具变量，如人均土地出让面积与本书模型中的人均土地出让金相关，所以不能满足工具变量的两个严格条件。

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房地产税收资本化的探讨

即房地产类税收和地方公共支出并不一定会资本化到房地产价格中。结果表明，中国的地方财政支出与房地产价格呈正相关关系，地方财政支出有部分资本化到房地产价格中。李祥等通过研究中国大陆1998～2009年的省际面板数据，发现公共支出强度与公共服务水平均与房价呈显著正相关关系，也论证了房地产类税收资本化的观点。

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解析土地出让金非核心变量的原因

本书没有把土地出让纯收益作为核心解释变量来考虑的原因分析如下：第一，省级面板数据2007～2013年的土地出让纯收益数据不可得。综合多年的已有土地出让价款和纯收益数据来看，两者数值差异较大，前者几乎是后者的两三倍。

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解析房地产快速发展的原因

房地产带动众多产业，并且得到政府扶持是房地产行业发展的重要支撑。牵一发而动全身，房地产业的发展趋势对产业链上相关产业冲击很大。（二）城镇化脚步加快成为房地产快速发展的巨大推动力城市化进程加快促进人均住房面积逐年递增，相应的刚需、人口红利、城镇化和工业化、旧城改造、住房改善等带来的自住性需求、改善性需求、拆迁改建需求的增加共同构成了巨大的刚性需求。

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房地产税对经济性公共品的影响研究

基于这一研究前提，第四章和第五章拟定研究房地产类税收对地方财政支出的影响，也就是说第四章和第五章分别侧重研究房地产类税收对经济性公共品和非经济性公共品供给的规模和结构两个方面的效应。本章旨在探讨房地产类税收对地方经济性公共品供给是否存在结构性的偏好，是否也是热情投入基础建设类供给，并且提出房地产类税收改革的相关建议。

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我国地方非经济性公共品供给现状分析

鉴于本书主要用非经济性公共品的财政支出占地方财政总支出的比重来衡量地方非经济性公共品的供给指标，本书拟从我国地方非经济性公共品的财政支出表入手，从规模和结构两个方面来分析。教育和医疗卫生类公共品两个方面的表格具体如下：表5.12007～2013年地方非经济公共品相关的财政支出表数据来源：《中国统计年鉴》。

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我国地方非经济性公共品供给的现状特征及原因分析

我国地方非经济性公共品供给现状的特点和主要原因分析如下：一是非经济性公共产品供给能力和总量不足。我国目前的财力规模还没有能力完全满足日益增长的公共产品需求。长期以来，为了追求经济快速增长，我国政府直接参与竞争性产品的经营，广泛参与私人产品的提供，政府本应提供的公共产品却长期短缺，造成公私角色错位。在事权与支出责任不对称的情况下，地方性公共产品供给将不可避免地出现低效率甚至是无效率现象。

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