知识点：《增值税暂行条例》规定的免税项目：7项

考情分析：近三年无考点，易出选择题
　　1.农业生产者销售的自产农产品；
　　包括：“公司+农户”模式的畜禽饲养
　　【提示】对单位和个人销售的外购农产品，以及单位和个人外购农产品生产、加工后销售的仍属于规定范围的农业产品，不属于免税的范围，正常征税。

2.避孕药品和用具；
　　3.古旧图书，是指向社会收购的古书和旧书；
　　4.直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；
　　5.外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备；
　　6.由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品；
　　7.销售自己使用过的物品。自己使用过的物品，是指其他个人自己使用过的物品。   

　　【例题·多选题】下列各项中，免征增值税的有（　）。
 　　A.林场销售树苗
 　　B.超市销售的水果
 　　C.电力公司向发电企业收取过网费
 　　D.残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品

『正确答案』AD
 『答案解析』选项BC没有免税规定，要正常交税。

 知识点：财政部、税务总局规定的增值税优惠

　　考情分析：近三年无考点，易出选择题
　　财政部、国家税务总局规定免税项目：13项
　　（一）资源综合利用产品和劳务：
　　根据财税[2015]78号关于印发《资源综合利用产品和劳务增值税优惠目录》通知的规定，纳税人销售自产的资源综合利用产品和提供资源综合利用劳务，可享受增值税即征即退政策。退税比例30%、50%、70%、100% 4个档次。

（二）免征蔬菜流通环节（包括批发、零售）增值税。
　　提示：包括经过切分、晾晒、冷藏、冷冻程序加工的蔬菜，但不包括蔬菜罐头。
　　（三）粕类产品：豆粕属征税饲料；其它粕类饲料免征增值税。
　　（四）制种行业：制种企业生产销售种子，属于农业生产者销售自产农业产品，免征增值税。
　　（五）按债转股企业与金融资产管理公司签订的债转股协议，债转股原企业将货物资产作为投资提供给债转股新公司的，免征增值税。
　　（六）节能服务公司将项目中的货物转让给用能企业，免征增值税。

（七）对小微企业起征点优惠：
　　增值税小规模纳税人，月销售额不超过3万元（含3万元）的，按照规定免征增值税。其中以1个季度为纳税期限的增值税小规模纳税人，季度销售额不超过9万元的，免征增值税。
　　根据财税〔2015〕96号）该政策延续至2017年 12月31日。
　　增值税小规模纳税人兼营营业税应税项目的，应当分别核算增值税应税项目的销售额和营业税应税项目的营业额。
　　例如：某纳税人从事销售货物、提供加工修理劳务、应税服务，以一个季度为纳税期限。                 

第一季

不含税销售额

应纳税额

1月

2万元

应税销售额=2+5+3=10万元
 应纳增值税=（10-3）×3%

2月

5（含免税3万元）  (www.daowen.com)

3月

3万元

（八）对生产乙烯、芳烃类化工产品外购的外购2类油（了解）
　　（九）延续宣传文化增值税的优惠政策
　　2013-1-1至2017-12-31，对指定出版物在出版环节增值税先征后退100%、50%；免征图书批发、零售增值税。
　　（十）对电影产业的税收优惠
　　对电影制片企业销售电影拷贝（含数字拷贝）、转让版权取得的收入，电影发行企业取得的电影发行收入，电影放映企业在农村的电影放映收入，自2014年1月1日至2018年12月31日免征增值税。

（十一）跨境服务增值税免税管理
　　跨境服务免征增值税项目：同出口免税
　　（十二）租赁企业进口飞机
　　（十三）既享受即征即退、先征后退，又享受免抵退政策的处理
　　即征即退、先征后退不参与出口免抵退计算。

知识点：营业税改征增值税试点过渡政策的规定
　　考情分析：2015年选择题考点
　　（一）下列项目免征增值税：17项
　　1.个人转让著作权。
　　2.残疾人个人提供应税服务。
　　3.航空公司提供飞机播洒农药服务。
　　4.试点纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务。
　　提示：包括转让者拥有的专利和非专利技术的所有权或者使用权有偿转让他人。
　　5.符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目中提供的应税服务。

6.我国台湾地区的台湾航运公司从事海峡两岸海上直航业务在大陆取得的运输收入。
　　7.我国台湾地区的台湾航空公司从事海峡两岸空中直航业务在大陆取得的运输收入。
　　8.美国ABS船级社在非营利宗旨不变、中国船级在美国享受同等免税待遇的前提下，在中国境内提供船检服务。
　　9.随军家属就业。
　　10.军队转业干部就业。
　　11.城镇退役士兵就业。
　　12.失业人员就业。
　　13.试点纳税人提供的国际货物运输代理服务。
　　14.中国邮政集团公司及其所属邮政企业提供的邮政普遍服务和邮政特殊服务。

15.中国邮政集团公司及其所属邮政企业为中国邮政速递物流股份有限公司及其子公司（含各级分支机构）代办速递、物流、国际包裹、快递包裹以及礼仪业务等速递物流类业务取得的代理收入，以及为金融机构代办金融保险业务取得的代理收入。
　　16.青藏铁路公司提供的铁路运输服务。
　　17.境内单位和个人向境外单位提供电信业服务。

（二）下列项目实行增值税即征即退
　　1.安置残疾人的单位，实行由税务机关按照单位实际安置残疾人的人数，限额即征即退增值税的办法。
　　2.装机容量超100万千瓦的水力发电站销售自产电力产品：实际税负超过8%的部分实行增值税即征即退（2013-2015年）；实际税负超过12%的部分实行增值税即征即退（2016-2017年）。
　　3.一般纳税人的动漫企业销售自主开发生产的动漫软件，按17%计算增值税后，实际税负超过3%的部分实行即征即退。

知识点：增值税减免税其他规定

考情分析：近三年无考点，是否放弃免税权曾经有税收筹划的综合题
　　一、增值税起征点的规定：适用范围限于个人。
　　增值税起征点的幅度规定如下：
　　1.销售货物、提供应税劳务和应税服务：为月销售额5 000-20 000元（含本数）。
　　2.按次纳税的，为每次（日）销售额300-500元（含本数）。

二、纳税人兼营项目：

1.纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额；未分别核算销售额的，不得免税、减税。
　　2.纳税人提供应税服务同时适用免税和零税率规定的，优先适用零税率。

三、纳税人放弃免税权。
　　【要点】
　　1.生产和销售免征增值税货物或劳务的纳税人要求放弃免税权，应当以书面形式提交放弃免税权声明，报主管税务机关备案。纳税人自提交备案资料的次月起，按照现行有关规定计算缴纳增值税。

2.放弃免税权的纳税人符合一般纳税人认定条件尚未认定为增值税一般纳税人的，应当按现行规定认定为增值税一般纳税人，其销售的货物或劳务可开具增值税专用发票。
　　3.纳税人一经放弃免税权，其生产销售的全部增值税应税货物或劳务均应按照适用税率征税，不得选择某一免税项目放弃免税权，也不得根据不同的销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权。
　　4.纳税人在免税期内购进用于免税项目的货物或者应税劳务以及应税服务所取得的增值税扣税凭证，一律不得抵扣。
　　5.纳税人放弃免税权后，36个月内不得再申请免税。

　　【例题·多选题】下列各项中，不符合增值税纳税人放弃免税权有关规定的有（ ）。
 　　A.纳税人可以根据不同的销售对象选择部分货物放弃免税权
 　　B.纳税人应以书面形式提出放弃免税申请，报主管税务机关审批
 　　C.纳税人自税务机关受理其放弃免税声明的当月起12个月内不得再申请免税
 　　D.符合条件但尚未认定为增值税一般纳税人的纳税人放弃免税权，应当认定为增值税一般纳税人

『正确答案』ABC
 『答案解析』选项D表述正确，所以不选。