1997年，由美国环境非政府组织环境经济责任联盟（CERES）和联合国环境规划署（UNEP）共同发起成立全球报告倡议组织（Global Reporting Initiative，以下简称GRI），主要任务是制定、推广和传播全球应用的《可持续发展报告指南》，为全世界的可持续发展报告提供一个共同框架，目的是使这种对经济、环境和社会三重业绩的报告成为像财务报告一样的惯例。

2000年，GRI发布了第一代《可持续发展报告指南》。2002年，在南非约翰内斯堡的世界可持续发展峰会上，GRI正式发布修订后的第二代《可持续发展报告指南》（简称G2）。2003年，GRI开始收集公司或组织使用G2版本后的反馈信息。2004年，GRI董事会批准了一个两年完成新一代《可持续发展报告指南》的计划，并依据不同的国家、区域成立合作工作组，来平衡企业界、投资者等各界对指南的要求。2005年，对于第三代《可持续发展报告指南》（简称G3）的主要技术修订工作开始着手实施，2006年10月，GRI在荷兰阿姆斯特丹举行了《可持续发展报告指南》第三版（简称G3）的发布会议。世界可持续发展工商理事会于2002年1月发表了认可和支持G3的公告，并鼓励其成员积极支持G3。G3认为组织的可持续发展报告应包含战略及概况、管理方针以及绩效指标等基本内容。2013年5月，全球报告倡议组织（GRI）发布了新的《可持续发展报告指南》（G4版），并要求企业自2016年起披露的可持续发展报告均依据G4版编制。相对于G3而言，G4的主要变化是，聚焦于实质性议题的披露，披露质量评价方面由双轨制取代了等级制，强化了对供应链管理、人权、能源消耗及温室气体排放信息的披露。

1.战略及概况

主要介绍企业总体情况，包括战略与分析、机构概况、报告参数、治理等内容。其中，战略与分析是从预期的角度，说明机构与可持续发展的关系，它是要体现机构对战略议题的深层理解。它通常包含一份声明与一份简要描述两份内容。声明是由机构最高决策层作出的，旨在阐明可持续发展与机构及其战略之间的关系；简要描述是针对主要的影响、风险和机遇，从机构对可持续发展和利益相关方的影响的描述。机构概况是对机构的组织结构、规模、主要产品及服务、所服务的市场等信息的说明；报告参数主要涉及报告的时间和空间范围、数据的度量技术和计算依据、对报告的鉴证等内容；治理、承诺及参与性管理主要说明机构的治理机制，绩效与薪酬，与经济、社会、环境绩效有关的使命、价值观、行为守则、原则及实施状况、内部控制与监管信息等。

2.管理方针和绩效指标

管理方针与绩效指标的内容是披露机构如何处理某些特定的议题。可持续发展绩效指标是按照经济、环境、社会三大类进行划分的，每一类都包括管理方针披露以及一套相应的核心和附加绩效指标。(www.daowen.com)

第一，经济绩效指标。经济绩效的重要议题包括经济绩效、市场占有率、间接经济影响，其中经济绩效涉及组织因气候变化而采取的行动给财务带来的影响及其他风险和机会，要求披露报告主体的高级管理机构是否考虑到了气候变化问题及气候变化给单位带来的风险和机遇，气候变化带来的对报告主体具有潜在财务意义的风险和（或）机遇，包括与气候变化有关的有形风险、管理风险（如实施符合新规定的行动或制度需要付出的代价），为应对与气候变化有关的挑战而提供新技术、新产品和新服务的机会，与气候变化有关的制度或其他技术上的变化使组织产生的潜在竞争优势，报告主体是否对气候变化带来的财务上的影响（如保险和碳信用额成本）进行过量化分析，所使用的具体的量化工具是什么。

第二，环境绩效指标。环境绩效是将原料、水、生物多样性、产品与服务、法规、运输以及整体情况作为其重要参考标准。其中，对能源消耗进行测量关系到GHG排放和气候变化，要求企业提高能源的使用效率，提供节能在降低能源需求方面的成果，用可再生能源替代矿物燃料，设计节能产品与服务，废气、废水和固体废物方面，有三项指标用于披露GHG排放总量。

第三，社会绩效指标。社会绩效的重要议题是再进一步根据细分之后的几个方面来界定，涉及社区、腐败、公共政策、反竞争行为、遵守法规等方面的议题。社会绩效指标与GHG管理的密切程度不高。

综上所述，各框架关于企业GHG信息披露的内容虽然存在差异，但均有建议企业披露：一是气候变化带来的风险与机遇，包括有形风险与机遇、管制风险与机遇；二是GHG排放及减排的定量信息；三是企业如何应对气候变化。需要注意的是，GRI《可持续发展报告指南》是企业目前编制《社会责任报告》的模板，但该指南涉及范围广泛，包括经济、环境、社会三个层面，GHG排放与管理信息只是其中较小的一部分内容，并且，企业的社会责任报告与企业的年度财务报告单独披露，两者之间并无内在联系，且并未反应与碳排放权交易、碳税等政策有关的财务信息。随着全球对气候变化的关注，企业的GHG排放与管理信息不仅具有经济意义，更具有国际政治意义。企业的碳管理报告将会受到越来越多的关注，并实现与年度财务报告的有效融合。