碳税作为一项税收制度，其实施必然会对国家的社会利益、经济格局等产生显著的影响，并且这种影响往往通过较长的时间才能显现出来。早在20世纪90年代，经济合作与发展组织（Organization for Economic Co-operation and Development，简称OECD）国家就开始通过实践碳税政策来促进节能减排。经过20多年的发展，碳税对这些国家社会、经济的影响逐步凸显出来并趋于稳定。研究这些国家的碳税实践，对本文分析碳税对企业成本影响的研究大有裨益。

1.OECD组织各国家的碳税政策

OECD组织各成员国实施碳税改革的动机和理由非常类似，主要目的是保护环境、应对气候变化、扩大税基和降低劳动成本，但碳税的结果却不尽相同。表9.1显示了OECD国家碳税政策的具体设置。

表9.1　OECD组织各国的碳税政策

芬兰是世界上第一个实施碳税的国家，对运输燃料之外的所有能源产品征收碳税。1990年碳税税率是每吨二氧化碳1.2欧元，2003年达到每吨18欧元，2008年接近每吨20欧元，并保持至今未变。自2008年芬兰开始对生物质燃料油进行了全额豁免，并增加了对农业的碳汇工程的税收返还。芬兰每年收取的碳税近30亿欧元，约占其整体税收的9%。

丹麦也是世界上实施碳税最早的国家之一，碳税针对石油产品、煤和电消费征收。最开始碳税指向家庭能源产品消费，随后扩展到商业领域。1993年，碳税税率是每吨二氧化碳6.6欧元，2000年达到每吨12.1欧元。在税收减免方面，重工业和轻工业的工业用燃料实行税收减免，与丹麦能源局签署合同实施提高能效的企业可以获得减免。(www.daowen.com)

挪威是欧盟国家碳税较重的国家之一，但其效果却比较显著。从1991年开始，挪威针对柴油、轻重燃油、无铅汽油、天然气等征收碳税，平均税率高达每吨二氧化碳21美元。为了维持国家竞争力，同时也采取了各种税收优惠配套措施。自1990年以来，挪威GDP增加了70%，但温室气体排放量仅增加了15%。

荷兰在1990年将二氧化碳排放纳入税基，形成能源环境税和能源调节税，在其新的税收系统中，按照燃料含碳量和能源热值的50∶50征收。1996年，能源环境税和能源调节税分别为每吨二氧化碳3.13美元和16.4美元，从1999年开始，这两种税税率都根据通货膨胀相应调节。从2007年开始，荷兰开始对包装材料征收碳税，此举旨在提高包装材料的回收利用率。

斯洛文尼亚从1997年开始实施碳税，对发电煤之外的所有能源产品征收碳税，税基是能源产品的碳含量，最初碳税税率为每吨二氧化碳4.2欧元，1999年提高到12.5欧元。到2003年，发电用煤也被纳入碳税的征收对象。斯洛文尼亚的碳税体系中也有针对商业部门的特殊税收条款，企业可以享有到最高达100%的税收减免。

英国政府于2001年4月引入气候变化税，天然气、电煤等都被纳入征收对象。其碳税税率为天然气：13欧元/吨二氧化碳，煤炭：7欧元/吨二氧化碳，电：14欧元/吨二氧化碳。为了保护本国企业竞争力，英国政府采用有条件地使能源密集型企业享受税收减免，前提是企业签订节能和提高能效的气候变化协议。

2.OECD国家的碳税特征

OECD国家实施碳税的历史已经有近20年，其特征包括以下几点：第一，各国税率不尽相同，也没有制定相关的参考标准或者指南。一般来讲，对交通用燃料税率较高。第二，多采用复合税率。计税依据有基于燃料发热量、含碳量或者两者组合，对不同的化石燃料采用不同的税率，同时对各经济部门采用不同税率。第三，税率逐步提高，大多数国家的趋势都是起初税率较低，以后逐渐提高，给予能源等易受影响的产业以缓冲期。第四，征收环节分为“上游”征税和“下游”征税。虽然说从“污染者付费”原则出发，对温室气体的所有排放源征收碳税是合理的，但大多数国家都在消费环节征税，即下游税。第五，制定相关税收优惠，尤其是工业特殊税收条款。为防止碳税对特定行业产生较严重的不利影响，加重企业负担，特别是对那些能耗大、竞争差的行业，各国都给予税收减免优惠措施。