第四节　应纳税额的计算

营业税税款的计算比较简单。纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，按照营业额和规定的适用税率计算应纳税额。计算公式为：

应纳税额=营业额×税率

下面通过两个方面的例子，说明应纳税额的计算方法。

【例题4-17】某运输公司某月运营售票收入总额为500万元，从中支付联运业务的金额为100万元。计算该运输公司应缴纳的营业税税额。

解：应纳税额=（售票收入总额-联运业务支出）×适用税率=（500-100）×3%=12（万元）

【例题4-18】某卡拉OK歌舞厅某月门票收入为60万元，台位费收入20万元，相关的烟酒和饮料费收入15万元，适用的税率为20%。计算该歌舞厅应缴纳的营业税税额。

解：应纳税额以人民币为计算单位，如果纳税人以外汇结算营业额的，须按外汇市场价格折合成人民币计算。人民币的折合率可以选择当天，也可以选择当月1日的国家外汇牌价。但金融保险业以外汇结算营业额的，金融业按其收到外汇的当天或当季季末中国人民银行公布的基准汇价折合营业额，保险业按其收到外汇的当天或当月月末中国人民银行公布的基准汇价折合营业额，并计算营业税。纳税人选择何种折合率确定后，1年之内不得变动。

【例题4-19】某旅游开发有限公司2013年8月发生有关业务及收入如下：

（1）旅游景点门票收入650万元。

（2）景区索道客运收入380万元。

（3）民俗文化村项目表演收入120万元。

（4）与甲企业签订合作经营协议；以景区内价值2000万元的房产使用权与甲企业合作经营景区酒店（房屋产权仍属公司所有），按照约定旅游公司当月收取20万元的固定收入。

（5）与乙企业签订协议，准予其生产的旅游产品进入公司非独立核算的商店（增值税小规模纳税人）销售，一次性收取进场费10万元。当月该产品销售收入30万元，开具旅游公司普通发票。

（6）处理已使用过的旧车一批，其中机动车1辆，原值15万元，售价5万元；电动观光车10辆，原值4.2万元/辆，售价0.8万元/辆。

要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数。

（1）计算门票收入应缴纳的营业税。

（2）计算索道客运收入应缴纳的营业税。

（3）计算民俗文化村表演收入应缴纳的营业税。(www.daowen.com)

（4）计算合作经营酒店收入应缴纳的营业税。

（5）计算商店应缴纳的营业税。

（6）计算商店应缴纳的增值税。

解：（1）门票收入应缴纳的营业税=650×3%=19.5（万元）（文化体育业）

（2）索道客运收入应缴纳的营业税=380×5%=19（万元）（服务业）

（3）表演收入应缴纳的营业税=120×3%=3.6（万元）（文化体育业）

（4）合作经营酒店应缴纳营业税=20×5%=1（万元）（服务业）

（5）商店应缴纳营业税=10×5%=0.5（万元）

（6）商店应缴纳增值税=30÷（1+4%）×4%=1.15（万元）

（7）售价低于原值，免征增值税。

【例题4-20】位于建制镇的某公司主要经营农产品采摘、销售、观光业务，公司占地3万平方米，其中采摘、观光的种植用地2.5万平方米，职工宿舍和办公用地0.5万平方米；房产原值300万元。公司2013年发生以下业务：

（1）全年取得旅游观光业务收入150万元，农产品零售收入180万元。

（2）6月30日签订房屋租赁合同一份，将价值50万元的办公室从7月1日起出租给他人使用，租期12个月，月租0.2万元，每月收租金1次。

（3）8月与保险公司签订农业保险合同一份，支付保险费3万元。

（4）9月与租赁公司签订融资租赁合同一份，租赁价值30万元的鲜果拣选机一台，租期5年，租金共计40万元，每年支付8万元。

要求：计算该公司2013年应缴纳的营业税。

解：应缴纳的营业税=150×5%×10000+0.2×6×5%×10000=75600（元）