第五节　小规模纳税人应纳税额计算

一、应纳税额的计算公式

应纳税额=（不含税）销售额×征收率（3%）

注意：

第一，销售额是指销售货物或提供应税劳务向购买方收取的全部价款和加外费，但不包括3%的征收率收取的增值税额。

第二，小规模纳税人不得抵扣进项税。

第三，增值税小规模纳税义务人购置税控收款机，经主管税务机关审核批准后，可凭购进税控收款机取得的增值税专用发票，按照发票上注明的增值税税额，抵免当期应纳增值税。或者凭购进税控收款机取得的普通发票上注明的价款，依照下列公式计算可抵免的税额：

可抵免的税额=价款÷（1+17%）×17%

当期应纳税额不足抵免的，未抵免的部分可在下期继续抵免。

二、含税销售额换算(www.daowen.com)

由于小规模纳税人销售货物或应税劳务时只能开具普通发票，上面标明的是含税价格，需按以下公式换算为不含税销售额：

不含税销售额=含税销售额÷（1+征收率）

【例题2-21】某汽车修理企业为小规模纳税人，提供加工修理修配劳务，2012年6月修车的收入20万元，销售汽车零部件的收入6万元，计算该企业本月需缴纳的增值税。

解：该企业本月需缴纳的增值税为：

（20+6）÷（1+3%）×3%=0. 76（万元）

【例题2-22】某商业零售企业为增值税小规模纳税人，2012年12月购进货物（商品）取得普通发票，共计支付金额120000元；经主管税务机关核准购进税控收款机一台取得普通发票，支付金额5850元；本月内销售货物取得零售收入共计158080元。请计算该企业12月份应缴纳的增值税。

解：该企业12月份应缴纳的增值税为：

158080÷（1+3%）×3%-5850÷（1+17%）×17%=3754. 3（元）