问：我公司因在项目所在地有建筑业应税收入，其中预缴的企业所得税如何进行账务处理？期末汇算清缴时是否有影响？

答：《企业会计准则——会计科目和主要账务处理》规定：

2221应交税费

……

1.企业按照税法规定计算应交的所得税，借记“所得税费用”等科目，贷记“应交税费（应交所得税）”科目。

2.交纳的所得税，借记“应交税费（应交所得税）”科目，贷记“银行存款”等科目。(www.daowen.com)

《国家税务总局关于跨地区经营建筑企业所得税征收管理问题的通知》（国税函〔2010〕156号）第四规定，建筑企业总机构应汇总计算企业应纳所得税，按照以下方法进行预缴：

（一）总机构只设跨地区项目部的，扣除已由项目部预缴的企业所得税后，按照其余额就地缴纳；

（二）总机构只设二级分支机构的，按照国税发［2008］28号文件规定计算总、分支机构应缴纳的税款；

（三）总机构既有直接管理的跨地区项目部，又有跨地区二级分支机构的，先扣除已由项目部预缴的企业所得税后，再按照国税发［2008］28号文件规定计算总、分支机构应缴纳的税款。

根据上述规定，项目所在地与机构所在地不属于同一地区的预缴企业所得税款，不影响会计核算时对所得税费用的归集科目，预缴时记入“应交税费（应交所得税）”科目借方，期末转入“所得税费用”科目。同时，汇算清缴时作为企业的预缴税款处理即可。