问：我公司是民营企业，拟最近申请新三板挂牌，在申请前需要清理违规的历史遗留问题，主要问题如下：

我公司名称：A实业公司，专门生产塑胶瓶盖。主要机器设备从德国进口，机器的配件和维修、安装任务由本公司附属的机器维修车间负责。

本公司的机器维修车间也对外承接销售业务，现升格为独立企业，取名为B机器公司。B机器公司成立后，表面虽是一个经济实体，但实际上仍为A实业公司的附属车间。一套人马两块招牌。

B机器公司成立后，除了对外销售真实开票记账外，对内为A实业公司生产的配件设备不作收入，不开票，也不申报纳税，经过多年积累，B机器公司为A实业公司制造的配件和维修安装收入已近亿元。

由于上述情况，B机器虽是一个会计主体，设有会计账簿，但账目是不健全的，成本资料及费用凭证不全，只核算对外销售部分。由于为A实业公司制造的配件、模具和维修不作销售处理，因此人工费用只报销一部分，购进材料也不要发票记账。每个月销售收入多少，就设计成本费用多少，按合理利润率缴纳企业所得税。所以，属于不完整的会计账簿。

最近，A实业公司拟申请挂牌新三板，必须对财务、税务违规情况作出处理。拟补报收入9000多万元，但如何相应结转成本？

答：《国家税务总局关于印发〈企业所得税核定征收办法〉（试行）的通知》（国税发〔2008〕30号）第三条规定，纳税人具有下列情形之一的，核定征收企业所得税：

（一）依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；

（二）依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；

（三）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；

（四）虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；(www.daowen.com)

（五）发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；

（六）申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。

特殊行业、特殊类型的纳税人和一定规模以上的纳税人不适用本办法。上述特定纳税人由国家税务总局另行明确。

第四条规定，税务机关应根据纳税人具体情况，对核定征收企业所得税的纳税人，核定应税所得率或者核定应纳所得税额。

具有下列情形之一的，核定其应税所得率：

（一）能正确核算（查实）收入总额，但不能正确核算（查实）成本费用总额的；

（二）能正确核算（查实）成本费用总额，但不能正确核算（查实）收入总额的；

（三）通过合理方法，能计算和推定纳税人收入总额或成本费用总额的。

纳税人不属于以上情形的，核定其应纳所得税额。

问题中B公司少确认收入，能查实收入但不能查实成本的，以及能查实成本但不能查实收入的，或能推定收入（成本）的，可对B公司核定应税所得率。需要注意的是，不能对B公司的业务部分采用查账征收，部分采用核定征收方式。