问：我们是一家外资制造企业。主要从事零部件的组装，生产成品，因此原材料主要以个为单位，可以数的，不像有些公司铁板等不好计量。我们公司经常每月几乎都发生存货盘亏，而且金额也不小，但是跟我们的销售成本相比不是很大，但是绝对数额一年有几百万元。根据25号公告的规定。

那么：

1.我们的盘亏损失可以在所得税前扣除吗？如果是，是专项申报还是清单申报？是否要准备专项报告？

2.如果可以所得税前扣除，要提交哪些资料，以证明我们的盘亏损失的合理性？

3.盘亏存货，假如被认定为是管理不善造成的，增值税进项税额是否要转出？

答：1.《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》（国家税务总局公告2011年第25号）第九条规定，下列资产损失，应以清单申报的方式向税务机关申报扣除：

（二）企业各项存货发生的正常损耗；

第十条规定，前条以外的资产损失，应以专项申报的方式向税务机关申报扣除。企业无法准确判别是否属于清单申报扣除的资产损失，可以采取专项申报的形式申报扣除。

第二十六条规定，存货盘亏损失，为其盘亏金额扣除责任人赔偿后的余额，应依据以下证据材料确认：

（一）存货计税成本确定依据；(www.daowen.com)

（二）企业内部有关责任认定、责任人赔偿说明和内部核批文件；

（三）存货盘点表；

（四）存货保管人对于盘亏的情况说明。

第四十八条规定，企业正常经营业务因内部控制制度不健全而出现操作不当、不规范或因业务创新但政策不明确、不配套等原因形成的资产损失，应由企业承担的金额，可以作为资产损失并准予在税前申报扣除，但应出具损失原因证明材料或业务监管部门定性证明、损失专项说明。

根据上述规定，“正常损耗”的认定，税法没有明确的定量标准，实务中，企业应就该标准与主管税务机关沟通并取得认可。否则不能作为正常损耗以清单申报方式申报扣除。

存货盘亏损失扣除责任人赔偿后应由企业承担的金额，可以按上述规定税前扣除。

2.《增值税暂行条例实施细则》第二十四条规定，条例第十条第（二）项所称非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。

根据上述规定，管理不善造成的盘亏损失，相应进项税额不得抵扣，应进行转出处理。