问：2015年发放工资总额20万元，其中生产成本12万元，制造费用3万元，销售费用2万元，管理费用工资3万元（其中食堂工作人员工资1万元），当年管理费用中还列支福利费3万元。

福利费及计算福利费的工资总额基数为多少？调整福利费多少？

答：《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函［2009］3号）规定，《实施条例》第四十条规定的企业职工福利费，包括以下内容：

（一）尚未实行分离办社会职能的企业，其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。(www.daowen.com)

第四条关于职工福利费核算问题中规定，企业发生的职工福利费，应该单独设置账册，进行准确核算。没有单独设置账册准确核算的，税务机关应责令企业在规定的期限内进行改正。逾期仍未改正的，税务机关可对企业发生的职工福利费进行合理的核定。

《企业所得税法实施条例》第四十条规定，企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额的14%的部分，准予扣除。

根据上述规定，职工食堂人员工资属于福利费列支范围，企业发生的职工福利费，应该单独设置账册，进行准确核算，没有单独设置账册准确核算的，税务机关应责令企业在规定的期限内进行改正。因此，企业管理费用/工资所列食堂人员工资应调整至福利费核算和税前扣除。若工资薪金支出、福利费无其他调整事项，工资薪金支出的税收金额为19万元，账载金额19万元，福利费的账载金额为4万元，税收金额为19×14%=2.66（万元），福利费调增金额为4-2.66=1.34（万元）。如果企业不进行账务调整，则工资薪金支出账载金额20万元，税收金额19万元，调增金额1万元，福利费账载金额3万元，税收金额19×14%=2.66（万元），调增金额0.34万元。