问：A和B为两个企业，分别出资5000万元共同投资设立了C企业，1年后C盈利2000万元，A把自己所有的股权转让给B，如果转让前C分配了利润，全部分配A和B均分1000万元，然后A再以原价5000万元把股权转让给B.A是否不需缴纳所得税？因为投资收益免所得税。如果C未分配利润，A以6000万元转让，是否需要缴纳250万元（1000×0.25）的股权转让所得税？

答：《企业所得税法》第二十六条规定，企业的下列收入为免税收入：

（二）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；

《企业所得税法实施条例》第八十三条规定，企业所得税法第二十六条第（二）项所称符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。企业所得税法第二十六条第（二）项和第（三）项所称股息、红利等权益性投资收益，不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。

根据上述规定，C公司向A、B企业分配利润，A、B分得的利润属于免税收入，免交企业所得税。

如果C公司分配利润后，其所有者权益为实收资本金额，即10000万元。此时C公司的股权价值不一定为10000万元。C公司不是上市企业，其股权价值一般应通过评估确定。如果C公司股权价值为10000万元，则A公司所持股权价值为5000万元，A公司将股权以5000万元转让给B企业，其股权转让所得为零，不需缴纳企业所得税。

如果C公司未分配利润，A公司以6000万元转让（假定为股权价值），则A公司取得股权转让收入6000万元，股权转让成本5000万元，需缴纳1000×25%=250（万元）的股权转让所得税。

提示：《公司法》第一百六十七条规定，公司分配当年税后利润时，应当提取利润的百分之十列入公司法定公积金。公司法定公积金累计额为公司注册资本的百分之五十以上的，可以不再提取。(www.daowen.com)

公司的法定公积金不足以弥补以前年度亏损的，在依照前款规定提取法定公积金之前，应当先用当年利润弥补亏损。

公司从税后利润中提取法定公积金后，经股东会或者股东大会决议，还可以从税后利润中提取任意公积金。

公司弥补亏损和提取公积金后所余税后利润，有限责任公司依照本法第三十五条的规定分配；股份有限公司按照股东持有的股份比例分配，但股份有限公司章程规定不按持股比例分配的除外。

股东会、股东大会或者董事会违反前款规定，在公司弥补亏损和提取法定公积金之前向股东分配利润的，股东必须将违反规定分配的利润退还公司。

公司持有的本公司股份不得分配利润。

因此，公司分配税后利润时，应当提取利润的百分之十列入公司法定公积金。公司法定公积金累计额为公司注册资本的百分之五十以上的，可以不再提取。同时经股东会或者股东大会决议，还可以从税后利润中提取任意公积金。

C企业开业一年后获利2000万元，不能全额向股东分配利润。