主动披露是一把“双刃剑”,实践中,律师协助企业开展主动披露应把握以下要点。

(1)帮助企业树立合规观念,对于企业主动发现的违反海关监管规定事项,主动披露是企业积极自救的有效手段。

(2)企业的主动披露必须符合法定条件。

(3)进出口企业、单位主动披露应当向海关提交账簿、单证等有关证明材料,并对所提交材料的真实性、准确性、完整性负责。(www.daowen.com)

(4)主动披露相关情形的处理。这是企业最为关注的问题,也是企业是否参与主动披露的疑虑之处。一般来讲,涉及以下几个方面:涉及少缴、漏缴税款情形的,企业应当按规定及时办理补税手续,对于符合有关规定的,海关可以依法予以减免税款滞纳金;企业主动披露的问题涉及办理进出口许可证件的,企业应自行到相关部门办理;企业主动披露的问题涉嫌走私违规情形的,海关稽查部门应当依据有关规定移交海关缉私部门处理。缉私部门根据有关规定可以对企业依法予以从轻、减轻或免于行政处罚。

注意,企业并不因主动披露而当然获得处罚豁免。主动披露只是作为从轻、减轻、免于处罚的可考虑情节,具体还要参照法律规定。这同一般企业理解的只要披露就不处罚存在较大出入。但笔者以为,现行做法是符合法律精神的。海关无权也不会因企业的主动披露即免除处罚,这是缺乏法律依据的。

(5)由于主动披露是企业的自愿行为,企业在披露过程需保留相关证据以便到时候确定主动披露的有效性,如披露时间、披露内容等。企业需要留存好相关的报告及递交的材料,最好能让海关相关部门出具签收回执。当然,目前的主动披露可以通过单一窗口完成,“留痕”不成问题。