(一)合规检查的方法

实践证明,通过企业之外的第三方专业机构,采取尽职调查和模拟稽查相结合的方法开展企业合规检查,是一种行之有效的方法。

合规检查的具体方法包括掌握真实的股权结构和股东信息;了解关联交易及子母公司情况;查阅公司文件、合同、协议、订单等材料;查阅企业管理ERP系统及其他涉及管理经营的电子系统;检查全贸易流程的信息递转内容,比如电子邮件、QQ、微信等内容;全贸易流程的穿行测试;企业重点岗位及重点人员的调查模拟问话等,同时切忌将合规检查等同于单纯的审文件和核数据。

专业律师作合规检查的优势在于三个方面:一是第三方专业机构具备丰富的进出口法律知识,具备丰富的工作经验,接触过大量的各种各样的案例,可以切中要害地发现违法违规的问题。比如,当前社会上热议的上市公司并购项目,因被收购方经营造假而诉诸法庭乃至启动刑事控告程序。如果第三方专业机构工作不到位,难以有效发现企业隐藏较深的问题,这样的“体检”不如不做。二是尽职调查和模拟稽查相结合的方式有助于结合执法人员和尽调人员双方的视角,全方位审视企业经营管理方面存在的问题。借助模拟稽查的方式,合规检查的力度会大幅增加,检查范围也将明显大于一般的尽职调查,从而有效避免陷入尽职调查流于形式、“调而不查”等误区。三是有利于吸取以往发生的违法案例的教训,从更广的维度和更深的角度挖掘企业经营表象之下的深层次问题,不留死角。

(二)合规检查的步骤

进出口企业的经营虽然较为复杂,但是仍然具有鲜明的特点,合规检查需要熟悉贸易流程,掌握各个环节要点,以“货运流”“单证流”“资金流”的走向为基本脉络,根据企业经营的自身特点梳理企业业务流程,评估容易发生问题的风险点,采取尽职调查和模拟稽查相结合的方式深度查找企业存在的问题,在此基础上制作和完善企业经营管理的制度办法,全方位搭建合规管理体系。

合规检查的步骤具体包括合规风险评估、流程梳理及检查、制定合规管理制度及建立合规体系四个部分。在实施上述合规检查步骤的同时,要注意做到以下要求。一是以掌握企业真实情况为出发点,对于重点环节和重点内容反复了解;二是在合规检查的同时广泛宣传合规的重要作用和意义,帮助企业各层级人员统一思想认识,争取得到全员的支持;三是严守企业商业秘密,在合规检查的过程中保证企业正常生产运营。(www.daowen.com)

(三)合规检查的内容

进出口企业需要合规的内容涵盖哪些方面?是否要涉及企业经营活动的方方面面?比照《海关法》和《海关行政处罚实施条例》等海关相关法律法规和规章制度,我们归纳总结出业务流程合规、报关单证合规、申报价格合规、三项确认合规、监管条件合规、对外付汇合规、财务制度合规、加工流程合规、料件管理合规、合理审查合规、特许权使用费申报合规和知识产权保护合规十二项合规内容。

合规管理万变不离其宗。在合规检查过程中,如果发现了上述十二项内容与现有规定不相符合或者存在打“擦边球”的情况,这些都是下一步需要重点改正和完善的部分。换句话说,只要上述十二项内容做到合法,进出口贸易企业就不会出现大的违法问题。

比如在我国香港地区设立平台公司是否影响进口货物价格真实性的问题。A公司在香港地区设立平台公司B公司作为境外采购货物的供货商,按照商业运作的普遍规律以及政府监管的要求,A公司和B公司需要确保各自独立运作经营、岗位职责清晰,还要避免人员和资金的混同,B公司需要建立明确的定价机制和利润留存要求。如果“一套人马,两块牌子”,资金混同、定价混乱、电脑系统混用、价格倒挂,就很有可能在执法机关的检查中出现违法情况,这些都是需要在合规检查中加以改正的问题。

再如,当前跨境电商企业的发展如火如荼,短短几年时间,跨境电商在部分地区已经成长为当地的支柱产业。但遗憾的是,违法违规问题始终与跨境电商相伴而生。对于跨境电商企业的合规检查,我们需要紧扣业务流程的关键点,通过查找重点环节判断企业的合规程度。以“1210”保税进口模式为例,首先要核对进口货物价格是否真实、品名是否准确,因为如果价格不真实,会偷逃税款;如果品名不准确,可能将国家许可名单之外的商品伪报进口。其次要核实每一个环节和操作过程的合法性,尤其关注是否存在“刷单”“推单”和“截单”的情况,如果存在此类情况,意味着企业经营已经触碰监管“红线”,执法机关很有可能将其认定为“伪报贸易方式走私”追究刑事责任或者给予行政处罚。