如果企业自身的管理和业务运作非常规范,那么在面对海关稽查时,无需有任何担忧。合规经营,就是企业应对海关稽查的最大法宝。但是,法律法规的变化,加之企业实际运作的商业考量,导致企业或多或少都存在一些不规范的做法。应如何正确认识这些问题并作出合理解释,是企业必须面对和解决的实践问题。

(一)企业面对海关稽查时的策略性失误

(1)着急。当发生海关稽查时,企业与员工面对稽查人员,往往非常着急。一是急于结束现场稽查程序,迫切希望海关执法人员离开企业;二是急于结束整个稽查程序,迫切希望海关在短时间内给出“一切正常”的稽查结论。此种“着急”心态,从企业经营管理的角度无可厚非,但从风险控制和处理的角度来说,并不可取,会导致应对行为与应对结果出现重大偏差。

(2)慌乱。应对心态上的着急,很大程度上就会带来应对行为上的慌乱。具有以下几种表现:一是慌乱计核数据。海关在开展现场稽查时,往往会要求企业提供相应的经营数据,此时企业由于慌乱,数据计核未经核对即予提供,数据无法反映实际情况;二是慌乱提供材料,企业现场或事后提供的资料不完整,不能全面反映业务实际情况;三是慌乱签名确认,对数据、资料、陈述未经仔细核对即予签名盖章,致使这些材料在法律意义上成为“证据”,“证明”企业可能存在违规事实。这些慌乱行为,企业相关人员在当时并不自知,往往是在事后拿到或即将拿到不利的稽查结论时,才后悔莫及。

(3)模糊。心态上的着急和行为上的慌乱,导致企业对海关稽查模糊不清。一是对海关稽查的目的不清楚,不清楚稽查的重点是什么;二是对自身存在的问题不清楚,不清楚自身是否存在问题、提供了什么材料、作出了什么解释,后续即使有专业律师介入,也很难马上着手进行有效工作;三是企业的初步解释不合理,为后续处理增加了难度。

(二)指导企业形成配合稽查的整体思路

企业在面对海关稽查时,其心态、行为和结果等策略性失误,会导致严重的法律后果。一是稽查方向变化,从原定的较简单的稽查目的转移至其他稽查目的,从稽查甲问题转移为稽查乙问题;二是稽查范围扩大,即稽查目标从本企业对外延伸至关联企业、供应商或客户等上下游企业,企业经营会由此受到不利影响;三是稽查法律后果变化,可能从无违规行为,被误解存在违规行为,从而导致受到行政处罚,甚至被刑事立案。(www.daowen.com)

因此,指导、协助企业形成配合稽查的正确思路,是律师参与海关稽查的首要任务。应对企业上述心态、行为、结果的策略性失误,我们认为,实务上应从以下三个方面着手,形成整体性应对思路,以维护企业的合法权益。

(1)不着急。企业在面对海关稽查时的着急,实质上是害怕稽查、心理抗拒稽查。究其根源,是对自身业务的合规性没有信心。作为律师,应指导企业形成对海关稽查的正面认知,将稽查视为企业经营中所遇到的正常事项,视为企业的规范改进机会,甚至是企业“自证清白”的机会。例如,对于商品归类、特殊贸易方式等细节问题,如果企业能在某次稽查中向海关进行全面展示,且海关对此并无异议,则相当于企业在这些方面的经营合规性得到了执法部门的认可,即使将来海关对此类问题的看法发生变化,企业也会因为该次稽查,获得阻却违法性的合理理由。这对于企业合规经营具有正面的法律意义。

(2)不慌乱。律师在实务中,应协助企业稳妥地提供相应数据和资料。所谓稳妥,体现在提交的时间、具体内容两大方面。首先,在时间上,不要急于马上提供。对于海关稽查提出的要求,律师与企业理应予以配合,但也可请求海关给予充足的准备时间,通过延长时间,降低出现差错的可能性。其次,内容上要反复核对。对需要提供的数据和资料,要反复核对,力求全面准确。对于企业自身无法厘清的事项,不要随意提供说明材料。应付式的随意提供,不符合海关稽查实事求是的基本原则,也是不负责任的做法。

(3)理清楚。一是厘清海关稽查的目的。一般来说,每次海关稽查都有具体目的,律师要协助企业判断本次稽查所针对的具体目标,确定企业后续工作的重点,以配合海关完成工作任务。二是厘清企业的运作情况。结合海关稽查的具体目的和重点,厘清企业该项业务的实际运作情况,并全面、如实地向海关陈述。三是厘清提交资料。在实务中,企业往往是在现场稽查后才聘请律师介入,因此,对于企业已经提交的资料,律师要进行全面阅读,据此判断海关稽查重点,分析企业对应业务运作的合规性,从而确定之后的应对措施。

上述应对思路,仅是律师指导、协助企业配合海关稽查的整体思路,在实务中律师仍应结合企业具体业务展开。从海关监管的角度,企业的业务类型可以分为一般贸易型和保税贸易型两大类。针对不同的业务类型,海关稽查的重点有所不同。为此,我们将根据不同的企业业务类型具体分析,以便大家遇到类似情况时有所参考。