(一)税费征收方式

目前,海关税费征收方式是以“自报自缴”为主,以“审核纳税”为补充。

1.“自报自缴”为主要方式

“自行申报、自行缴纳”即“自报自缴”,是指进出口企业、单位自主向海关申报报关单及随附单证、税费电子数据,并自行缴纳税费。货物放行后,海关对进出口企业、单位申报的价格、归类、原产地等税收要素进行抽查审核。

2.“审核纳税”为补充方式

“审核纳税”,是指海关在货物放行前对纳税义务人申报的价格、归类、原产地等税收要素进行审核,并进行相应的查验,确定货物的完税价格后核定应缴税款,纳税义务人缴纳税款后货物方可放行。目前,仅个别类型单据实行海关审核纳税方式。

(二)海关税费缴纳方式

按照支付方式,海关税费缴纳方式可分为电子支付方式和柜台支付方式。按照缴纳频率,海关税费缴纳方式可分为逐票缴纳方式和汇总征税方式。

电子支付方式是与“自报自缴”相配套的缴费方式,是目前主要的税费支付方式,通过财关库银横向联网实现海关税费信息在海关、国库、商业银行等部门之间电子流转、税款的电子入库,具有高效、便捷的优势。柜台支付方式是传统的海关税款缴纳方式,由海关作出征税决定后,海关填发税款缴款书,纳税义务人或其代理报关人员签收后前往指定银行缴纳税款。

逐票缴纳不言而喻就是一票一票逐票缴纳税费,效率低下。汇总征税是一种新的税费征缴模式,海关对符合条件的进出口纳税义务人某一段时间内多次进出口产生的税款集中进行汇总计征,满足进出口企业对通关时效的需求,提高通关效率。

(三)关税减免

关税减免是全部或部分免除应税货物纳税义务人的关税给付义务,体现国家的政策取向。《海关法》《关税条例》将减免税分为法定减免税、特定减免税和临时减免税三类。

1.法定减免税(www.daowen.com)

法定减免税是依据法律法规的规定,对进出境货物实施的减免关税优惠。对法定减免税货物一般不进行后续管理。

法定免征关税的货物主要包括关税税额在50元以下的货物,无商业价值的广告品和货样,外国政府、国际组织无偿赠送的物资,在海关放行前损失的货物和进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品。

2.特定减免税

特定减免税是指海关根据国家规定,对特定地区、特定用途和特定企业给予的减免关税和进口环节代征税的优惠,也称政策性减免。

3.临时减免税

临时减免税是指法定减免税和特定减免税以外的其他减免税,即由国务院根据《海关法》,对某个单位、某类商品、某个项目或某批进出口货物的特殊情况,需要对其进出口应税货物特别给予的关税减免。

(四)关税的追征、补征和退还

1.关税的追征、补征

关税补征是海关发现少征或者漏征税款,应当向纳税义务人补征。纳税义务人违反规定而造成的少征或者漏征,海关可以进行追征。

2.关税的退还

关税退还是纳税义务人按海关核定的税额缴纳关税后,海关将实际征收多于应当征收的税额(称为溢征关税)退还给原纳税义务人的一种行政行为。根据《海关法》的规定,海关多征的税款,海关发现后应当立即退还。