生态文明建设具有明显的外部性和公共产品特性，而财税政策作为政府宏观调控最高效和直接的工具，在生态文明建设过程中有极其关键的作用。从图1-1可以看出，财税政策可以通过对生态文明建设的正外部性给予激励、负外部性予以矫正来有效地促进其发展。

从理论上来说，外部性只对较少的人产生影响时，往往用私人的交易行为就可以解决这一问题，但必须有人来承担这种外部效应的成本，即外部性必须内部化。可对于具有公共产品属性的生态文明建设来说，这样的交易就不可能再发生了，因为产生的交易成本太高。当私人交易行不通时，政府就可以通过制定政策来改进资源的配置。比如通过财政政策和税收政策来进行激励，主要形式是监管者给予生产者某种形式的财务支持，刺激生产者进行污染控制，或者通过给予生产者补贴来减少监管者所带来的经济影响。财政政策通常以财政支出形式来体现，税收政策主要通过税收优惠来体现。

图1-1　财税政策作用于生态文明建设的内在机理示意图

征税是一种对外部效应问题的直接解决方案，如果对企业征收的税等于它给其他人造成的外部成本，那么，就会导致经济上具有效率的产品胜出，如图1-2（a）。如果对企业征收的税正好等于外部性成本，该企业的供给曲线就会向上移动，移动的幅度等于增加的成本，也就是S+E。在需求曲线D与新供给曲线S+E的交叉处，竞争性的行业将会按P*的价格生产Q*数量的产品，这也就是最佳产量。因此，在矫正税（即庇古税）等于外部性成本时，就会导致最佳的结果。要使征税产生精确的正面激励，征税数额应该与这种外部性给他人带来的成本对等。如能做好这一点，那么除非有特殊情况，否则每单位产品的外部性成本都将会减少。当然，造成污染的产品的数量也会下降，如图1-2（a）。在图1-2（b）中，在对外部性的成本征收矫正税后，相关行业中的企业会减少它们外部性的生产，以减少自己的纳税。由此，每单位成本就从E移到了E’，并将会形成相应的供给曲线S+E’。如果针对于外部性相关的产量征收矫正税，产量将会增加，但边际外部性成本将会减少。随着每单位的外部性成本从E下降到E’，最佳税收也将等量下降。从理论上讲，矫正税可以导致所产生的外部性的最佳数量，但在实践上很难计算出每个造成外部成本的厂商所应承受的最为合理的税负。而从国内外学者的研究和实践经验看，矫正税在治理生态税收政策中仍是不可或缺的。

图1-2　负外部性

【注释】
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[1]陈寿朋.生态文明建设论［M］.北京：中央文献出版社，2007.

[2]赵玲.生态经济学［M］.北京：中国经济出版社，2013.

[3]钟茂初.可持续发展的公平经济学［M］.北京：经济科学出版社，2013.

[4]国际环境与发展研究所.我们共同的未来［M］.北京：世界知识出版社，1990.

[5]马传栋.可持续发展经济学［M］.北京：中国社会科学出版社，2015.

[6]许彬.公共经济学［M］.北京：清华大学出版社，2012.

[7]林德尔·G.霍尔库姆.公共经济学：政府在国家经济中的作用［M］.北京：中国人民大学出版社，2012.

[8]同上。