理论知识概述

一、城市维护建设税

城市维护建设税是指国家为了加强城市的维护建设，扩大和稳定城市建设资金的来源，以纳税人实际缴纳的增值税、消费税和营业税税额为计税依据征收的一种税。其纳税人为交纳增值税、消费税的单位和个人，税率因纳税人所在地不同而分别规定为7%、5%、1%三个档次。公式为：

应纳税额=（应交增值税+应交消费税）×适用税率

二、教育费附加

教育费附加是一种附加费，它的计算方法与应交城市维护建设税的计算方法相同，也是按照企业应交的增值税、消费税之和的一定比例计算交纳。

应交教育费附加=（应交增值税+应交消费税）×教育费附加征收率

会计相关核算知识

一、账户设置

企业应当在“应交税费”科目下设置相应的应交城市维护建设税、应交教育费附加。负债类，贷方登记应交纳的城市维护建设税和教育费附加，借方登记已交纳的城市维护建设税和教育费附加，期末贷方余额表示尚未交纳的城市维护建设税和教育费附加。

二、具体核算

企业按照规定计算应交纳的城市维护建设税，借记“税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交城市维护建设税”科目。

企业按照规定计算应该交纳的应交教育费附加，借记“税金及附加”等科目，贷记“应交税费——应交教育费附加”科目；实际交纳教育费附加时，借记“应交税费——应交教育费附加”科目，贷记“银行存款”科目。

理论案例

【案例设计3-36】西秦股份有限责任公司2019年5月有关税金的发生情况如下：实际缴纳增值税160000元、消费税30000元，城市维护建设税的税率为7%。西秦股份有限公司会计处理如下：

（1）计算应交的城市维护建设税：

借：税金及附加　3220(www.daowen.com)

贷：应交税费——应交城市维护建设税　3220

应交的城市维护建设税=（160000+30000）×7%=3220（元）

（2）用银行存款实际交纳城市维护建设税时：

借：应交税费——应交城市维护建设税　3220

贷：银行存款　3220

【案例设计3-37】西秦股份有限公司按税法规定2015年第一季度应交纳教育费附加80000元，款项已经用银行存款支付。西秦股份有限公司会计处理如下：

借：税金及附加　80000

贷：应交税费——应交教育费附加　80000

借：应交税费——应交教育费附加　80000

贷：银行存款　80000

实提案例

【案例设计3-12】2019年8月31日西秦股份有限公司会计依据“应交税费”账簿中的“应交增值税”的明细账簿数据计算出本月应交的城市维护建设税，编制应交增值税及附加税费计算表。

相关原始凭证：

应交增值税及附加税费计算表

编制相关记账凭证：

转账凭证