学习内容框架提纲

项目综合知识

一、负债的含义及特征

负债是指企业过去的交易或事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。其特点主要包括：（1）负债是基于企业过去已经发生的交易或事项形成的。如企业向供货商购买货物时应当支付但是尚未支付的款项，借入银行借款而产生的偿还借款本息的义务等。企业未来将要发生的交易或事项，如计划向银行借入的款项，则不是负债。（2）负债是企业承担的现时义务，一般具有法定的约束力。现时义务是指企业在现行条件下已经承担的义务。未来将要发生的交易或事项不属于现时义务。（3）负债的发生往往伴随着资产或劳务的取得，或者费用、损失的发生。负债通常需要在未来某一特定时日用劳务或资产进行偿付。负债按流动性分类，可以分为流动负债和非流动负债。

二、流动负债

（一）流动负债的概念

流动负债是指企业将在一年或者虽然超过一年但是仍然属于在一个营业周期以内偿还的债务。流动负债主要包括：短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、其他应付款等。流动负债具有以下几个主要特点：（1）偿还期限短。流动负债的偿还期限一般都在一年或虽然超过一年但是仍然属于一个营业周期以内。（2）通常要用企业的流动资产或者流动负债来偿还。

（二）流动负债的计价

流动负债的计价以负债成立之日的实际发生额确认。理论上，负债的计价应以未来应付金额的现值为基础，而未来应付金额通常是由负债发生日的有关交易或契约合同决定。大多数流动负债是属于货币性质的，它们必须于未来的某一时日用固定数额的货币来偿还。虽然负债的现行价值是未来支付金额的贴现值，但是流动负债一般都要在短期内偿还，其贴现额通常并不重要，为简化起见，通常都以未来应付金额计价。

三、非流动负债

（一）非流动负债的概念

非流动负债（也称长期负债）是指流动负债以外的偿还期限在1年以上（不包括1年）的负债，主要包括长期借款、应付债券、长期应付款等。是企业筹措长期资金的一项重要来源，通常用于企业扩展经营规模、购置大型设备、扩建厂房等。(www.daowen.com)

（二）非流动负债的分类

非流动负债一般可以分为以下几类：

1.长期借款

长期借款是指企业向银行或者其他金融机构借入的期限在1年以上（不含1年）的各种借款。

2.应付债券

应付债券是指依照法律程序发行的，约定在将来的一定期限内还本付息的有价证券。债券的发行期限大多在1年以上，因此通过发行债券的方式筹资的资金一般都属于非流动负债资金。

按照发行债券是否有抵押品可以把债券划分为：

（1）抵押债券，即以发行企业的一定财产作为抵押担保而发行的债券。可以作为抵押品的有不动产，比如土地、房屋等；动产，比如机器、设备、商品等；信托资产，比如股票、债券及其他信用工具。

（2）信用债券，即没有特定的财产作为担保，仅凭借发行企业的信誉和经济实力来保证按期支付债券的本息。

3.长期应付款

长期应付款主要有应付融资租入固定资产的租赁费和以分期付款方式购入固定资产等发生的应付款项等。