理论知识概述

一、其他应收款的含义

其他应收款是指企业应收款项的另一重要组成部分。是企业除应收账款、应收票据、预付账款等以外的其他各种应收及暂付款项。

二、其他应收款包括的主要内容

（1）应收的各种赔款、罚款，如因企业财产等遭受意外损失而向有关保险公司收取的赔款等。

（2）应收出租包装物的租金。

（3）应向职工收取的各种垫付款项，如为职工垫付的水电费、应由职工负担的医药费、房租费等。

（4）存出保证金，如租入包装物支付的押金。

（5）备用金（向企业各职能科室、车间等拨出的备用金）。

（6）其他各种应收、暂付款项。

会计相关核算知识

一、账户设置

为了反映和监督其他应收款的增减变动和结存情况，企业应当设置“其他应收款”科目。借方登记其他应收款的增加；贷方登记其他应收款的收回；期末余额一般在借方，反映企业尚未收回的其他应收款项。该科目应按其他应收款的项目分类，并按不同的债务人进行明细核算。

二、具体核算

企业发生其他应收款时，按应收金额借记“其他应收款”科目，贷记有关科目；收回各种款项时，借记“银行存款”等科目，贷记“其他应收款”科目。

理论案例

【案例设计2-33】2019年6月25日，西秦股份有限公司在采购过程中发生材料毁损，保险公司已确认赔偿损失34800元。假定该公司对原材料采用计划成本核算。根据有关凭证，西秦股份有限公司应编制如下会计分录：

（1）发生毁损，确认赔偿损失时：

借：其他应收款——应收赔偿款（某保险公司）　34800

贷：材料采购　30000(www.daowen.com)

应交税费——应交增值税（进项税额转出）　4800

（2）西秦股份有限公司收到上述保险公司的赔款：

借：银行存款　34800

贷：其他应收款——应收赔偿款（某保险公司）　34800

【案例设计2-34】2019年6月28日，西秦股份有限公司租入包装物一批，以银行存款向出租方某公司支付押金20000元。根据有关凭证，西秦股份有限公司应编制如下会计分录：

（1）支付押金时：

借：其他应收款——存出保证金（某公司）　20000

贷：银行存款　20000

（2）如数归还包装物，收回全部押金并存入银行。

借：银行存款　20000

贷：其他应收款——存出保证金（某公司）　20000

【案例设计2-35】2019年7月4日，西秦股份有限公司以银行存款替职工王明垫付应由其个人负担的医疗费5000元，拟从其工资中扣回。根据有关凭证，西秦股份有限公司应编制如下会计分录：

（1）垫付时：

借：其他应收款——王明　5000

贷：银行存款　5000

（2）扣款时：

借：应付职工薪酬——工资　5000

贷：其他应收款——王明　5000