理论知识概述

预付账款是指企业按照购货合同或劳务合同规定，预先支付给供货方或提供劳务方的款项。企业预付货款后，有权要求对方按照购货合同规定发货。预付账款作为企业的一项债权，与其他债权的不同之处在于，将来应收回的不是货币资金，主要是材料、商品等非货币性资产。

会计相关核算知识

一、账户设置

为了总括反映预付账款的增减变动及其结存情况，企业应当设置“预付账款”科目。借方登记预付、补付的款项，贷方登记收到所购货物时应结转的预付款项及退回的多付款项，期末余额在借方，反映企业实际预付的款项；余额在贷方，则表示企业尚未补付的款项，即应付款项。本科目应按供应单位进行明细核算。预付账款不多的企业，可以不设置“预付账款”科目，而将预付的款项并入“应付账款”科目核算。

二、具体核算

企业按购货合同的规定预付款时，按预付金额，借记“预付账款”科目，贷记“银行存款”科目。企业收到预定的货物时，根据发票账单上列明的应计入购货成本的金额，借记“原材料”等科目，按增值税专用发票上注明的增值税，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，按应付的金额，贷记“预付账款”科目；补付货款时，借记“预付账款”科目，贷记“银行存款”科目。收回多预付的款项，借记“银行存款”科目，贷记“预付账款”科目。

理论案例

【案例设计2-32】西秦股份有限公司于2019年7月25日向乙公司采购材料50吨，单价2000元，按照合同规定向乙公司预付货款的50%，验收货物后补付剩余款项。根据有关凭证，西秦股份有限公司应编制如下会计分录：

（1）7月25日预付货款时：(www.daowen.com)

借：预付账款　50000

贷：银行存款　50000

（2）8月30日收到乙公司发来的50吨材料，验收无误，材料入库。增值税专用发票上注明的货款为100000元，增值税额16000元。

借：原材料　100000

应交税费——应交增值税（进项税额）　16000

贷：预付账款　116000

（3）8月31日西秦股份有限公司以银行存款补付所欠款项66000元。

借：预付账款　66000

贷：银行存款　66000