理论知识概述

一、其他货币资金的含义

其他货币资金是指企业除库存现金、银行存款以外的各种货币资金。

二、其他货币资金的种类

1.外埠存款

外埠存款是指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项。企业汇出款项时，须填写汇款委托书，加盖“采购资金”字样。汇入银行对汇入的采购款项，以汇款单位名义开立临时采购账户。该账户存款不计利息、只付不收、付完注销。除采购员差旅费用可以支取少量现金外，其他支出一律转账。

2.银行汇票存款

银行汇票存款是指企业为取得银行汇票，按照规定存入银行的款项。可以支取少量现金外，一律转账。

3.银行本票存款

银行本票存款是指企业为取得银行本票，按照规定存入银行的款项。银行本票和银行汇票的核算程序和核算方法基本相同。可以支取少量现金外，一律转账。

4.信用卡存款

信用卡存款是指为取得信用卡存入银行信用卡专户的款项。信用卡是银行卡的一种。

5.信用证保证金存款

信用证存款是指采用信用证结算方式的企业为开具信用证而存入银行信用证保证金专户的款项。企业向银行申请开立信用证，应按规定向银行提交开证申请书、信用证申请人承诺书和购销合同。

6.存出投资款

存出投资款是指企业为购买股票、债券、基金等，根据有关规定存入在证券公司指定银行开立的投资款专户的款项。

会计相关核算知识

一、账户设置

为了总括反映其他货币资金的增减变动和结余情况，应设置“其他货币资金”科目，借方登记其他货币资金的增加数额，贷方登记其他货币资金的减少数额，余额在借方，表示其他货币资金的结余数额。

二、具体核算

其他货币资金应按照其种类设置明细账，进行明细核算。

理论案例

【案例设计2-11】2019年3月11日，西秦股份有限公司委托开户银行将40000元存款汇往采购地银行开设采购账户。根据有关凭证，编制如下会计分录：

借：其他货币资金——外埠存款　40000

贷：银行存款　40000

3月22日，收到供应单位增值税专用发票等凭证，增值税专用发票上列明价款30000元，增值税税款4800元，款项以上述外埠存款支付。根据有关凭证，编制如下会计分录：

借：在途物资　30000

应交税费——应交增值税（进项税额）　4800

贷：其他货币资金——外埠存款　34800

3月28日，采购完毕，将剩余的外埠存款5200元转回当地银行时，根据银行的收款通知，编制如下会计分录：

借：银行存款　5200

贷：其他货币资金——外埠存款　5200

【案例设计2-12】2019年4月1日，西秦股份有限公司向银行提交“银行汇票委托书”并将款项50000元交存开户银行，取得银行汇票。根据银行盖章的委托书存根联，根据有关凭证，编制如下会计分录：

借：其他货币资金——银行汇票存款　50000

贷：银行存款　50000

4月5日，西秦股份有限公司持该银行汇票采购材料一批，增值税专用发票上列明价款40000元，增值税款6400元。根据发票账单及开户行转来的银行汇票有关副联等有关凭证，编制如下会计分录：

借：在途物资　40000

应交税费——应交增值税（进项税额）　6400

贷：其他货币资金——银行汇票存款　46400

4月10日，采购业务完毕，根据开户银行转来的银行汇票第四联（多余款收账通知），编制如下会计分录：

借：银行存款　3600

贷：其他货币资金——银行汇票存款　3600

【案例设计2-13】2019年5月6日，西秦股份有限公司按照有关规定填制信用卡申请表，同时签发一张60000元的转账支票一并送发卡银行。收到信用卡后，根据支票存根和银行盖章退回的进账单，编制如下会计分录：(www.daowen.com)

借：其他货币资金——信用卡存款　60000

贷：银行存款　60000

5月11日，西秦股份有限公司用该卡支付购买办公用品一批，价税合计41000元。根据银行转来的付款凭证及所附发票账单，编制如下会计分录：

借：管理费用　41000

贷：其他货币资金——信用卡存款　41000

【案例设计2-14】2019年7月15日，西秦股份有限公司拟向境外购买一批商品，向银行申请开出信用证，并存入保证金100000元。根据开户银行盖章退回的“信用证委托书”回单及银行退回的进账单第一联，编制如下会计分录：

借：其他货币资金——信用证存款　100000

贷：银行存款　100000

7月22日，西秦股份有限公司收到供货单位信用证结算凭证及发票账单，增值税专用发票上列明价款80000元，增值税款12800元，商品验收入库。根据有关凭证，编制如下会计分录：

借：库存商品　80000

应交税费——应交增值税（进项税额）　12800

贷：其他货币资金——信用证存款　92800

7月25日，收到未用完的信用证存款余额，编制如下会计分录：

借：银行存款　7200

贷：其他货币资金——信用证存款　7200

【案例设计2-15】2019年3月20日，西秦股份有限公司向南方证券公司划出资金2000000元，根据有关凭证，编制如下会计分录：

借：其他货币资金——存出投资款　2000000

贷：银行存款　2000000

2019年4月2日在南方证券公司购入“中石油”股票，该笔投资在购买日的公允价值为1000000元，支付交易费用2500元，取得增值税专用发票上注明的增值税为150元。西秦股份有限公司将其划分为交易性金融资产。为根据有关凭证，编制如下会计分录：

借：交易性金融资产——成本　1000000

投资收益　2500

应交税费——应交增值税（进项税额）　150

贷：其他货币资金——存出投资款　1002650

实操案例

【案例设计2-3】2019年12月5日，西秦股份有限公司向银行提交“银行汇票申请书”并将款项30000元交存开户银行，取得银行汇票。

中国工商银行银行汇票申请书　（借方凭证）2

编制相关记账凭证：

付款凭证

采购员持上述银行汇票，采购材料一批，取得相关增值税专用发票如下：

编制相关记账凭证：

转账凭证

采购业务完毕，根据银行转来的银行汇票第四联（多余款收账通知）：

编制相关记账凭证：

收款凭证

知识拓展

货币资金在资产负债表中的列示方法：货币资金项目应根据“库存现金”“银行存款”“其他货币资金”三个总账科目期末余额的合计数填列。

模块知识小结

货币资金是企业资产中不可缺少的、流动性最强的一种资产，是企业会计核算内容中非常重要的部分。货币资金包括库存现金、银行存款、其他货币资金等。

库存现金是指存放于财务部门、由出纳员保管的货币，包括人民币现金和外币现金，其流动性最强，应加强对库存现金的管理、日常控制，核算内容包括现金的总分类核算和序时核算。

银行存款是指企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。银行存款应该严格按照有关管理规定进行管理，目前采用的银行结算方式主要有银行汇票、银行本票、商业汇票、支票、银行卡、汇兑、委托收款、托收承付、信用证和电子支付等十种。核算内容包括银行存款的总分类核算和银行存款的序时核算。

其他货币资金是指企业除库存现金、银行存款以外的各种货币资金。主要包括外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款、信用证存款、存出投资款等。