中国对汽车整车产品所征收的主要税种有增值税、消费税、车辆购置税、车船使用税、燃油税，主要收费项目有新车牌证费、新车检验费、年度检验费、保险费等。

1.汽车整车在购买环节缴纳的税

（1）增值税

所有汽车产品的增值税税率均为17%，进口汽车同样要缴纳增值税。

①国产车：根据条例规定，购买汽车的应纳税额为纳税人按照销售额向购买方收取的增值税额，为销项税额。

销项税额＝销售额×税率

上式中的销售额与消费税应纳税额中的销售额相同，其中不包括销项税额和消费税。

举例来说，如果一辆汽车的销售额为10万元，那么这辆汽车应缴纳的增值税＝10万元×17%＝1.7万元。

②进口车：应纳税额＝（关税完税价格＋关税＋消费税）×税率。

其中，关税完税价格由海关以进口货物的成交价格以及该货物运抵中华人民共和国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费为基础审查确定。

（2）消费税

目前，消费税按车型排量不同分为7档，税率从1%～40%不等，如表5－2所示。

表5－2　中国汽车消费税税率

（3）关税

1985年以前，我国整车进口关税税率为120%～150%，后又在原有基础上加征80%进口调节税。从1986年开始，我国将关税与进口调节税合并征收，汽油轿车排量3.0L以上进口关税税率为220%，排量3.0L以下税率为180%。该税率一直沿用了8年，在此期间，我国的进口轿车价格较国际市场高出3～4倍，进口零部件组装车的价格也同样高出国际价格数倍。加入世界贸易组织后的2006年，我国进口汽车关税税率最终在第9次调整后降至现在的25%，进口汽车零部件的关税税率也降至10%。

小知识：进口车价格计算

目前国内进口车的价格主要由5部分构成，即到岸价格（国外裸车价格）、关税、消费税、增值税和经销商费用（包括车辆运输费用、报商检的费用、集港仓储费用、许可证费用、经销商利润）。

一般的进口车价格计算公式为：到岸价×（1＋关税税率＋消费税税率）×（1＋增值税税率）/（1－消费税率）＋经销商费用＝进口车基本价格。

以一辆3.5L的奔驰E级的E350为例，消费税为25%，该车在美国售价为50 351美元。

以美国售出价为海关核定的到岸价格计算：50 351美元×6.847 7＝344 788元（到岸价）

进口关税：344 788×25%＝86 197（元）。

进口货物应纳增值税：344 788×（1＋25%）/（1－25%）×17%＝97 689（元）。

进口汽车消费税：（344 788＋86 197）×25%/（1－25%）＝143 661（元）。

此车固定费用：车身价344 788＋进口关税86 197＋增值税97 689＋消费税143 661＝672 335（元）。(www.daowen.com)

非固定的费用包括：

①美国港口到达中国港口的运输费用，起运港和到达港各有不同，费用不固定。

②自动进口许可证或其他证费用。

③国内上牌保险费用。

④代理报关公司费用。

除此之外，国内代理商一般处于垄断地位，有较高的销售利润，这样可以看到，国内进口奔驰E350的报价基本为76.5万元。购买后还要交10%的车辆购置税。范围内实施摇号与竞价相结合的小客车总量调控管理措施。

（4）车辆购置税

车辆购置税是在购置车辆后上牌前应缴纳的税。购置是指购买使用行为、进口使用行为、受赠使用行为、自产自用行为、获奖使用行为以及以拍卖、抵债、走私、罚没等方式取得并使用的行为。其征税范围包括汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车，税额为车辆计税价格的10%。因为购置税不包括增值税税款，而机动车销售发票的购车价中均含增值税税款，所以在计征车辆购置税税额时，必须先将17%的增值税剔除，即车辆购置税计税价格＝发票价÷1.17，然后再按10%的税率计征车辆购置税。

比如，消费者购买一辆10万元的国产车，去掉增值税部分后按10%纳税。计算公式是100 000÷1.17×0.1＝8 547（元）。

如果消费者买的是进口私车，计税价格的计算公式是：计税价格＝关税完税价格＋关税＋消费税。

2.汽车在使用环节缴纳的税

（1）车船使用税

2012年1月1日起实施的新车船税按车型排量不同划分为7档，如表5－3所示。2012年实施的«中华人民共和国车船税法»规定，对使用新能源的汽车可免征车船税。

表5－3　车船税税率

（2）成品油燃油税

燃油税是指对燃油在零售环节征收的专项性质的税收。政府通过征税的办法从油价中提取一定比例作为养路等费用，其基本原理是车辆类型及行驶里程长短、载货量大小是与耗油量的多少紧密相连的，耗油越多证明其享有使用公路的权力越多，因此，包含在油价中上交的燃油税就随之增多，对公路养护所尽的义务也就越大。目前，我国汽油燃油税为1元·L－1，柴油燃油税为0.8元·L－1，即每升汽油价格中含有1元的燃油税。

分析与思考

案例：2014年3月25日19时，杭州市政府发布消息称，自3月26日零时起，在全市

随着一纸限购令的发布，杭州车市在3月25日晚上演了疯狂一夜。“杭州‘土豪’买下125辆微面囤牌”“杭州各大4S店挑灯迎市民疯抢”“一名车主买空杭州某4S店”，车管所的办事大厅排起了长龙。

2011年9月，杭州市汽车保有量约为200万辆，到了2014年3月，这一数据却增长至259.8万辆。从2013年2月开始，杭州市汽车保有量就以月均1万辆以上的速度在增长，因此一年8万个配置额度远远满足不了杭州的汽车购买需求。

毫无疑问，当城市拥堵、雾霾天气等情况不断严重之时，各地方政府已将汽车限购、限行方案作为解燃眉之急的最直接方式。但对于汽车产业而言，限购浪潮带来的市场急速萎缩、车企发展遇阻等问题，又该如何面对？

你认为解决城市拥堵和污染问题，应采取什么措施？