前文我们已经讨论了环境税立法的方案选择问题，主要是围绕方案合理性的对比来展开的，更多的是一种横向维度的考察，并未从纵深的维度考察立法者为何选择独立型环境税方案。其实，这个问题颇有讨论价值。在生态文明建设的大背景下，我们还可以从环境税收法治路径的角度来作进一步的反思性考察。^[1]

简单来说，笔者发现，近年来环境税收法治的结晶集中体现为环境费改税与环境税立法。要评估环境税收法治在生态文明建设中的表现，庇古税原理是重要标尺之一。由此观之，因为未能严格按照庇古税原理进行设计，立法者在生态文明建设和政治文明建设任务“竞合”且时间紧迫的情况下，选择了一条成本最小的“平移路径”，导致环境税成了迷你版环境税，环境税立法也未能与整个税制的“生态化”统筹起来。对此，应全面、正确理解庇古税理论，统筹环境税法与整个税法制度“生态化”两路并进，不仅应从征税范围、税率结构、税收优惠、税权配置等方面完善《环境保护税法》，而且应同步优化相关税制，以环境税收法治并行路径来积极推进生态文明建设。对于这些发现，我们可以在生态文明的法治化建设语境中得到更好的呈现。(www.daowen.com)

众所周知，这些年来，生态文明不断由理念转化为制度，^[2]其中，环境税费改革和立法是重大进展之一。《环境保护税法》第1条开宗明义：“为了保护和改善环境，减少污染物排放，推进生态文明建设，制定本法。”但是，立法不是终点，事实上，问题还有很多。其中，环境税收法治在“推进生态文明建设”中的表现如何？此类问题仍需作复盘评估。