改革开放至今的40余年来，我国环境税（法）研究的发展历经了多个阶段，每一个阶段都具有鲜明的时代特征，一定程度上反映了当时特有的社会背景。40余年间，我国财税学、法学、环境学等诸多领域的专家学者都针对环境税这一对象进行了探讨。在这40余年中，学者们对于环境税的认知有了比较明显的改变，各方对环境税的研究也更加深入。

从这一过程中，我们也能窥见环境税（法）研究的点滴积累，也能发现环境税（法）研究在“前立法”时期的一些基本发展脉络，更重要的是，我们能看到，环境税（法）研究在“后立法”时期的一些新的需求和新的挑战。其中值得关注的一点是，大量的环境税（法）研究并未来得及讨论环境税法的功能定位问题，即便少数研究涉及了这个问题，也是顺带提及，只有极个别研究就此作了较详细的讨论，但也不是专门研究。就这些少数研究和个别研究而言，均存在不少错漏之处，有的还可能严重误导立法，这样的风险在立法前就已经显现出来，甚至可能已经误导了《环境保护税法》的制定，如果不及时澄清误会、纠正错漏，那么，今后《环境保护税法》在修订完善时就可能错过改正的良机。因此，我们很有必要对环境税法的功能定位开展专门研讨，很有必要就笔者后面所要讨论的复合功能型环境税的法律构造开展详细分析。笔者的讨论不是要终结这个领域的相关讨论，而是抛砖引玉，从而开启对这个领域的大探讨。(www.daowen.com)

根据前述分析，笔者认为，之所以既有研究很少涉足环境税法的功能定位问题，是因为以往我们迫于环境压力和立法紧迫性而更多地从事技术化或实用主义的研究，从而导致我们既未能从容不迫地梳理与环境税有关的庇古税等相关理论的脉络，也未能有足够的机会将各学科的理论（而不是主要依赖税收学）引入法学研究之中，甚至对财税法的一些理论命题也未经充分反思、扬弃而匆忙应用于环境税的研究之中。有鉴于此，笔者将进一步梳理相关理论脉络，借鉴更多的学科理论，并在复合功能型环境税法研究中反思财税法的一些理论命题。当然，最后还是要再强调，笔者的研究不是要终结讨论，而只是抛砖引玉。