阅读现金流量表，首先应了解现金的概念。现金流量表中的现金是指库存现金、可以随时用于支付的存款和现金等价物。库存现金和可以随时用于支付的存款，一般就是资产负债表上“货币资金”项目的内容。准确地说，则还应剔除那些不能随时动用的存款，如保证金专项存款等。现金等价物是指在资产负债表上“短期投资”项目中符合以下条件的投资：①持有的期限短；②流动性强；③易于转换为已知金额的现金；④价值变动风险很小。
在我国，现金等价物通常是指从购入日至到期日，在3个月或3个月以内能转换为已知现金金额的债券投资。例如，公司在编制1998年中期现金流量表时，对于1998年6月1日购入1995年8月1日发行的期限为3年的国债，因购买时还有两个月到期，故该项短期投资可视为现金等价物。总之，这里的现金概念，就是有立即支付能力的资产。现金流量表里的数字，就是反映这些有立即支付能力的资产的流动及结余情况。
现金流量表是反映一定时期内（如月度、季度或年度）企业经营活动、投资活动和筹资活动对其现金及现金等价物所产生影响的财务报表。现金流量表是原先财务状况变动表或者资金流动状况表的替代物。它详细描述了由公司的经营、投资与筹资活动所产生的现金流。对于公司而言，现金流量表主要可以分为三个方面：来自经营活动的现金流量、来自投资活动的现金流量和来自筹资活动的现金流量（详见图6－4）。
图6-4 现金流量表的构成部分
1.来自经营活动的现金流量：反映公司为开展正常业务而引起的现金流入、流出量和净流量，如商品销售收入、接受劳务等增加现金流入量，购买原材料、支付税款和人员工资增加现金流出量等。企业应当采用直接法列示经营活动产生的现金流量。经营活动，是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。直接法，是指通过现金收入和现金支出的主要类别列示经营活动的现金流量。
经营活动产生的现金流量至少应当单独列示反映下列信息的项目：
（1）销售商品、提供劳务收到的现金；
（2）收到的税费返还；
（3）收到其他与经营活动有关的现金；
（4）购买商品、接受劳务支付的现金；
（5）支付给职工以及为职工支付的现金；
（6）支付的各项税费；
（7）支付其他与经营活动有关的现金。
另外，金融企业可以根据行业特点和现金流量实际情况，合理确定经营活动现金流量项目的类别。
2.来自投资活动的现金流量：反映公司长期资产的购建和对外投资活动的现金流入和流出量，如变卖厂房取得现金收入，购入股票和债券等对外投资引起现金流出等。投资活动，是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。投资活动产生的现金流量至少应当单独列示反映下列信息的项目：
（1）收回投资收到的现金；(www.daowen.com)
（2）取得投资收益收到的现金；
（3）处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额；
（4）处置子公司及其他营业单位收到的现金净额；
（5）收到其他与投资活动有关的现金；
（6）购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金；
（7）投资支付的现金；
（8）取得子公司及其他营业单位支付的现金净额；
（9）支付其他与投资活动有关的现金。
3.来自筹资活动的现金流量：公司接受投资和借入资金导致的现金流入和流出量，在筹集资金过程中所引起的现金收支活动及结果，如吸收股本、分配股利、发行债券、取得借款和归还借款等。筹资活动，是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。筹资活动产生的现金流量至少应当单独列示反映下列信息的项目：
（1）吸收投资收到的现金；
（2）取得借款收到的现金；
（3）收到其他与筹资活动有关的现金；
（4）偿还债务支付的现金；
（6）支付其他与筹资活动有关的现金。
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