本示例是根据对湖南省铁山灌区井塘用水户协会、骆坪用水户协会、长塘用水户协会，湖北省东风三干渠协会、白河东干渠协会、屡丰堰协会等10多个协会的调查情况，将其所涉及的科目进行了归类分析，并结合灌区实际情况，以井塘协会为例，对部分会计操作进行示例讲解。

1．2004年1月3日，井塘用水户协会收到岳阳县水利局划拨固定资产通知单1张，无偿划拨小二型水库1座，价值600000元，根据划拨通知单入账。

借：固定资产—水工建筑物 600000

贷：实收资本—国家资本金　 600000

2．2004年1月8日，因组建井塘用水户协会向铁山管理局借现金20000元。

借：现金　20000

贷：其他应付款—铁山管理局　 20000

3．2004年2月10日，井塘用水户协会去民政局办理有关手续用去现金100元，验资用去现金400元，购办公用品用去现金2300元，差旅费用支出现金100元，举办两期农民用水户协会培训班开支会议费及误工补助8100元，用现金支付。

借：管理费用—办公费　2800

—差旅费　100

—培训费　8100

贷：现金　 11000

4．2004年3月6日，井塘用水户协会收到铁山管理局拨来国家专项拨款60000元，款项通过银行划拨。

借：银行存款　60000

贷：专项拨款　 60000

5．2004年3月12日，井塘用水户协会从银行提现20000元，用来归还铁山管理局往来款。

（1）从银行提现

借：现金　20000

贷：银行存款　 20000

（2）还款

借：其他应付款—铁山管理局　20000

贷：现金　 20000

6．2004年3月22日，井塘用水户协会用专项拨款购置房屋1栋，作为协会办公场地，用银行存款支付房价款30000元。

（1）用银行存款付款

借：专项支出　30000

贷：银行存款　 30000

（2）登记固定资产账户

借：固定资产　30000

贷：实收资本—国家资本金　 30000

（3）月末结转拨款

借：专项拨款　30000

贷：专项支出　 30000

7．2004年4月4日，井塘用水户协会用专项拨款购入水泥20吨，用现金支付材料款4800元。

借：原材料—水泥　4800

贷：现金　 4800

8．2004年5月8日，井塘用水户协会出库水泥20吨，计4800元，用于田间工程建设。

借：在建工程—某某工程　4800

贷：原材料—水泥　 4800

9．2004年5月12日，井塘用水户协会用现金支付田间工程建设工程款1200元。

借：在建工程—某某工程　1200

贷：现金　 1200

10．2004年5月28日，该工程交付使用，凭竣工验收纪要转支出。

借：专项支出　6000

贷：在建工程—某某工程　 6000

月末结转拨款

借：专项拨款　6000

贷：专项支出　 6000

11．2004年6月1日，井塘用水户协会提取现金10000元。

借：现金　10000

贷：银行存款　 10000

12．2004年6月4日，井塘用水户协会用专项资金建杨河机埠1座，购买20千瓦变压器1台，17千瓦电动机1台，水泵、电表、马达线等配件一批，用现金支付货款10000元，因建机埠属出包劳务类工程，先预付施工队工程款1000元。

借：在建工程—杨河机埠　10000

预付工程款　1000

贷：现金　 11000

13．2004年6月21日，井塘用水户协会收到银行存款利息收入通知单，本季利息11元，作会计分录。

借：银行存款　11

贷：财务费用—利息支出　 11

14．2004年7月5日，井塘用水户协会杨河机埠竣工验收合格交付使用后，施工队送来工程结算单3000元，用现金支付余款2000元。

（1）凭工程验收纪要和工程结算单

借：在建工程—杨河机埠　3000

贷：预付工程款　 1000

现金　 2000

（2）凭竣工结算单转入专项支出

借：专项支出—杨河机埠　13000

贷：在建工程—杨河机埠　 13000

（3）新建机埠登记固定资产

借：固定资产—杨河机埠　13000(www.daowen.com)

贷：实收资本—国家资本金　 13000

（4）月末结转拨款

借：专项拨款　13000

贷：专项支出—杨河机埠　 13000

15．2004年7月12日，井塘用水户协会接铁山管理局通知，2月份开支的管理费用11000元，可以列入专项拨款中开支。

借：专项支出　11000

贷：管理费用—办公费　 2800

—差旅费　 100

—培训费　 8100

月末结转拨款

借：专项拨款　11000

贷：专项支出　 11000

16．2004年7月15日，井塘用水户协会向铁山管理局北灌区管理所购水50000元，款项未付。

借：营业成本—供排水成本 　50000

贷：应付账款—北灌区管理所　 50000

17．2004年8月18日，井塘用水户协会向各村收取水费80000元，凭水费专用发票记账联入账。

借：现金　80000

贷：营业收入—供排水收入　 80000

18．2004年8月19日，井塘用水户协会用现金向农电总站支付机埠抽水用电费10000元，并用现金支付北灌区管理所欠款50000元。

借：应付账款—北灌区管理所　50000

营业成本—供排水成本　10000

贷：现金　 60000

19．2004年8月30日，井塘用水户协会用现金支付村组收取水费的手续费4000元。

借：管理费用—手续费　4000

贷：现金　 4000

20．2004年9月20日，井塘用水户协会修建一个节制闸，节制闸修建过程中，共使用水泥、钢材等材料共计2000元，支付农民工资200元，材料和工资均用现金支付，动用劳动积累工100个，劳动积累工按湖南省人工工时标准定额26．4元/天计算。

（1）凭水泥、钢材发票、工资领款条，编制会计分录

借：在建工程—节制闸工程　2200

贷：现金　 2200

（2）农民劳动积累工折算投资

借：在建工程—节制闸工程　2640

贷：实收资本—群众投劳折资　 2640

（3）完工交付使用转固定资产

借：固定资产—水工建筑物　4840

贷：在建工程—节制闸工程　 4840

21．2004年9月20日，井塘用水户协会对水库的涵管，放水渠进行维修，维修中用现金支付水泥、钢材、河沙砾石款2000元，用现金支付民工工资500元。

借：营业成本—供排水成本　2500

贷：现金　 2500

22．2004年10月8日，井塘用水户协会用现金支付邮电费200元，招待费500元，支付机埠用柴油费300元。

借：营业成本—供排水成本　300

管理费用—邮电费　200

—招待费　500

贷：现金　 1000

23．2004年12月20日，井塘用水户协会用现金支付协会主席谢某全年工资3000元，协会副主席兼会计董某全年工资3000元，放水员兼出纳李某全年工资2400元，放水员兼机手全年工资2000元，根据工资领用单编制分录。

借：管理费用—管理人员工资　10400

贷：现金　 10400

24．2004年12月28日，井塘用水户协会收到周某承包水库养鱼的承包款5000元，凭收款收据记账联编制分录。

借：现金　5000

贷：营业收入—综合经营收入　 5000

25．2004年12月29日，井塘用水户协会通过代表会表决，对会员中特别困难户王某进行水费减免，减免水费200元，用现金支付（一般水费是先交后免）。

借：营业收入—供排水收入　200

贷：现金　 200

26．2004年12月31日，对以上经济业务办理有关账务结转手续，并附“丁字账”，“财务收支公布栏”。

（1）将营业收入转入本年利润

借：营业收入　84800

贷：本年利润　 84800

（2）将营业成本、管理费用转入本年利润

借：本年利润　77900

贷：营业成本　 62800

管理费用　 15100

（3）结转财务费用

借：财务费用—利息支出　11

贷：本年利润　 11

（4）净利结转

借：本年利润　6911

贷：利润分配—未分配利润　 6911