1.科目核算的内容和方法
本科目核算的各项工程,包括固定资产新建工程、改建工程、水毁修复工程、大修岁修工程等。本科目在核算时,要按工程项目以及购入工程物资种类设置明细账,用水户协会购入为工程准备的物资时,借记本科目,贷记“银行存款”等科目;结转工程实际成本时,如果是利用专项拨款进行的工程竣工时,按实际成本,借记“专项支出”科目,贷记本科目,其中增加固定资产价值部分必须同时借记“固定资产”科目,贷记“资本公积”科目。属于非专项拨款的其他一切资金进行的工程,按工程实际成本,分别借记“固定资产”等科目,贷记本科目。
2.科目运用举例
例18∶9月5日,湘鄂用水户协会将1个涵闸承包给甲建筑队新建,工程造价20000元,建设期为6个月,向信用社借入短期借款8000元用于预付建筑队工程款,每月付息一次,年利率为9%,借款期限1年,当月利息60元,作会计分录如下:
(1)向银行借款时:
借:银行存款 8000
贷:短期借款 8000
(2)预付工程款时:
借:预付工程款(甲建筑队) 8000
贷:银行存款 8000
(3)支付当月利息时:
借:在建工程—涵闸工程 60
贷:银行存款 60(www.daowen.com)
例19∶9月28日,涵闸于竣工验收合格并交付使用。承包单位送来工程结算单24000元,补付工程款16000元,并向信用社支付5个月利息300元,作会计分录如下:
(1)工程验收后凭验收纪要和工程结算单:
借:在建工程—涵闸工程 24000
贷:预付工程款(甲建筑队) 8000
银行存款 16000
(2)向银行支付利息:
借:在建工程—涵闸工程 300
贷:银行存款 300
(3)结转固定资产:
借:固定资产—水工建筑物(涵闸) 24360
贷:在建工程—涵闸工程 24360
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