企业转让权益性投资取得的收入总额，扣除有关权益性投资的计税基础以及已宣告但尚未实际收到的股息、红利后的金额，如果为负数，就构成股权转让损失。即：

股权转让收入总额-计税基础=负数

【例3-29】 锦富房地产开发公司为解决新建小区的用电，于2012年投资2000万元建设了一座火力发电厂，由于规模小，耗能大，污染严重，2016年当地政府下令拆除，造成长期股权投资损失1600万元，该公司会计核算已经确认为投资损失，税收是否允许扣除？

案例分析

《国家税务总局关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》（国税发〔2000〕118号）曾经规定：“企业因收回、转让或清算处置股权投资而发生的股权投资损失，可以在税前扣除，但每一纳税年度扣除的股权投资损失，不得超过当年实现的股权投资收益和投资转让所得，超过部分可无限期向以后纳税年度结转扣除。”这项规定延续了很长时间，一直认为股权投资转让损失超过限额的部分不得扣除。

《国家税务总局关于企业股权投资损失所得税处理问题的公告》（2010年第6号）规定，根据《企业所得税法》第八条及其有关规定，现就企业股权投资损失所得税处理问题公告如下：

（1）企业对外进行权益性（以下简称股权）投资所发生的损失，在经确认的损失发生年度，作为企业损失在计算企业应纳税所得额时一次性扣除。

（2）该规定自2010年1月1日起执行。该规定发布以前，企业发生的尚未处理的股权投资损失，按照该规定，准予在2010年度一次性扣除。

以下对国家税务总局2010年第6号公告进行解读。股权转让损失可以一次扣除，但应当注意：(www.daowen.com)

（1）第6号公告所称“权益性（简称股权）投资所发生的损失”仅指股权投资处置损失，不包括股权投资持有损失。

（2）股权处置损失税前扣除需报经主管税务机关确认（批准）。

（3）第6号公告发布以前，企业发生的尚未处理的股权投资损失，准予在2010年度一次性扣除。以后年度再发现非当年的股权投资转让损失则不能扣除。

根据国家税务总局2010年第6号公告的规定，锦富房地产开发公司处置长期股权投资发生的损失，呈报主管税务机关经确认后，可以扣除。

对于跨年度的股权投资转让损失，可以按照国家税务总局2012年第15号公告关于以前年度发生应扣未扣支出的税务处理问题进行处理：根据《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定，对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企业做出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过5年。企业由于上述原因多交的企业所得税税款，可以在追补确认年度企业所得税应纳税款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度递延抵扣或申请退税。

亏损企业追补确认以前年度未在企业所得税前扣除的支出（而增加亏损额的），或盈利企业经过追补确认后出现亏损的，应首先调整该项支出所属年度的亏损额，然后再按照弥补亏损的原则计算以后年度多交的企业所得税款，并按前款规定处理。

结论：如果企业有以前年度长期挂账的股权投资转让损失，只要不超过5年，就可以向主管税务机关提出专项申请，经批准后，可以在追补确认年度企业所得税应纳税款中抵扣。