（一）科目设置

小规模纳税人只需在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目，不需要设置专栏。

根据业务需要可以设置“转让金融商品应交增值税”“代扣代交增值税”等明细科目。

（二）主要账务处理

1.采购等业务的账务处理

小规模纳税人购买物资、服务、无形资产或不动产，取得增值税专用发票上注明的增值税应计入相关成本费用或资产，不通过“应交税费——应交增值税”科目核算。

2.销售业务的账务处理

（1）小规模纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，应当按应收或已收的金额，借记“应收账款”“应收票据”“银行存款”等科目。按取得的收入金额，贷记“主营业务收入”“其他业务收入”“固定资产清理”“工程结算”等科目。

按现行增值税制度规定计算的应纳增值税额，贷记“应交税费——应交增值税”科目。

发生销售退回的，应根据按规定开具的红字增值税发票做红字冲减的会计分录。(www.daowen.com)

（2）视同销售的账务处理。企业发生税法上视同销售的行为，应当按照企业会计准则制度相关规定进行相应的会计处理，并按照现行增值税制度规定计算的应纳增值税额计入“应交税费——应交增值税”科目。

3.缴纳当月应交增值税的账务处理

企业缴纳当月应交的增值税，借记“应交税费——应交增值税”科目，贷记“银行存款”等科目。

4.购置增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额的账务处理

按现行增值税制度规定，企业初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减，按规定抵减增值税应纳税额。借记“应交税费——应交增值税”科目，贷记“管理费用”等科目。

5.差额征税的账务处理

按现行增值税制度规定企业发生相关成本费用允许扣减销售额而减少的应纳税额。例如，企业转让营改增之前的不动产允许差额征税，借记“应交税费——应交增值税”科目，贷记“主营业务成本”“其他业务成本”“存货”“工程施工”等科目。

6.减免增值税的账务处理

小规模纳税人当期直接减免的增值税，借记“应交税费——应交增值税”科目，贷记“营业外收入”等科目。