南非与我国同为新兴市场国家，是“金砖四国”之一，由于经济社会发展水平接近，其房产税政策对于我国而言有很大的比较意义。

（一）南非税收制度概览

南非政府分为三级，中央政府下辖9个省，省以下有284个地方政府，含6个大都市，47个地区委员会和231个地方委员会。从税收立法权划分来看，中央在税收立法权方面占主导地位。从税收征收权划分来看，宽税基的税种都归中央征收，如所得税、增值税、消费税、燃油税和关税等。省级政府主要征收小税种。财产税（房产税）是地方政府税收收入的主要组成部分。

在南非，税权高度集中，几乎98%的税收收入由南非税务总局直接征收，省和地方税所占比例极少。另外，南非各级财政收入都包括税收收入和非税收入，从国家全部财政收入来看，税收收入构成了全部政府收入的98%，仅有2%的财政收入为非税收收入。

（二）南非房地产税收制度

在南非税收体系中，与房地产相关的税种有不动产转让税、资本利得税等，而其中最重要的组成部分是财产税，因为该税种是由地方政府征收和使用的，因此也常称为地方税或市政税，该税种是针对房地产所普遍征收的税种。各相关税种的具体规定如下：

1.房产税（地方税）

收入由地方政府支配，专门用于地方的垃圾处理，街道管理等。房产税根据房屋的市值计算，税率由各个地区分别确定，各不相同。比如，开普敦2007年的财产税率为0.98%。另外，地方政府还要征收一部分税款专门用于污水处理，这部分税款根据房屋实际排出污水量而确定。

2.不动产转让税（中央税）

在南非，获得不动产的合法所有权要缴纳不动产转让税，除自然人外的所有人，如公司和信托，均按8%的固定税率纳税，自然人购置不动产，税基为不动产的价值，实行累进税制，税率范围在0%～8%。如果出售者为注册过的增值税卖主，该宗交易则由销售者上缴不动产交易价值的14%的增值税，购买者交易无须缴纳转让税。

（三）南非房产税的功能和财政地位

1.功能定位

财产税（房产税）是南非地方政府最重要的收入来源。中央和各省政府没有财产税课税权，也不对收入实行分享，税收收入主要用于三个方面：①道路、排水、照明等市政公用设施；②医院、公园、体育场所等公共服务设施；③地方政府采购、管理费、地方议会等支出。(www.daowen.com)

2.财政地位

在南非的GDP中，财产税的比重很低，但在地方政府收支中却占有重要地位。2007—2008年度地方税占GDP的比重为1.0%，2008—2009年度，这个比例为1.2%。南非地方政府只征收财产税和地区服务费两种税收，在地方税收收入中财产税的比例占到70%以上，而从2006年起，南非废除了地区服务费这一税种，因此，严格来说，现在南非地方税种只有财产税。

（四）对我国房产税改革的借鉴和启示

通过税制改革，南非初步形成了全国统一的房产税制，规范了财产税收征管，平衡了各阶层税负水平。南非房产税改革对我国房产税改革具有很大的借鉴意义。

1.充分调动各级政府改革的积极性

南非税制改革的主要目标是财政分权、提高地方财政收入、追求税负公平。我国的改革同样存在完善财政、促进税收公平等方面的政策考量。我国地方政府缺乏主体税种，是阻碍地方政府推进分税制改革的症结之一。地方财政对土地出让金、不规范收费的依赖，是转变政府职能、打造服务型政府的困难所在。但房产税在短期内难以成为地方政府的主要收入来源，各地政府对房产税的态度也并不积极。因此，应明确改革的目的，最大限度地调动各级政府改革的积极性。

2.各地充分开展调研，避免盲目上马

南非同我国相似，各地城乡差距和地区差异较大，虽然南非联邦政府积极地进行了前期筹划工作，但是仍存在许多不足之处。例如，没有估计到评估能力的薄弱，没有对各地政府管理能力进行事先评估等。

房产税收入虽然对经济欠发达地区有较大的吸引力，但经济欠发达地区房价低、税基小，难以形成规模收入，且公众承担税赋的能力低，评估力量也很薄弱。这些都是我国房产税试点中应该充分考虑的因素。

3.引入先进的财产税基评估手段，提高税基评估效率

南非在新《财产税法》中，为适应大规模评税需求，引入了CAMA批量评估系统、GIS地理信息系统，使纳税对象管理更加直观。移动终端的引入、大规模数据处理系统的建设，便于数据维护和处理。