京都机制是其成员国为达成减排目标而认可的框架，欧盟从2005年1月开始，将纳入特定业种的企业作为对象企业来实施企业间的排放量交易。这个框架是根据预期目标将温室气体排放量在企业间进行分配，对超出分配排放量的企业要处以罚款；超出排放定额的企业，可以通过市场从排放量控制在排放额度以下的企业处购买其剩余部分。排放定额量设定为上限，实际排放量与它的差额可以进行市场交易，这种排放量交易被称为“限额交易”，如图10-2所示。日本环境省2005年起开始实行日本自愿碳排放量交易方案（JVETS）。为了在日本国内推动义务性的碳排放量交易制度，日本2010年在中央环境审议会中又设立了国内排放量交易制度小委员会，并于2010年12月发布了“中间报告”。东京都于2008年修改了环境安全条例，将东京都圈内大规模排放企业作为管理对象，制定了“温室气体排放总量削减和排放量交易制度”。这是在东京都实施的独立的、具有强制力的排放量交易制度，削减义务从2010年4月开始。

图10-2　限额与交易的思考方法(www.daowen.com)

与此同时，实行CDM、接受认证而获得CER（排放信用）的企业案例也在增加。这里将没有实施CDM时的情况作为基准，而将由于实施CDM而削减的部分作为信用取得，统称为“基准与信用”，如图10-3所示。企业在获得CER后，与国内的CER将构成怎样的关系？将来能否作为交易的资产而被使用？这些都存在不确定因素，都是与财务会计相关的需要处理的问题。

图10-3　基准与信用的思考方法