如果将当期支出作为费用或损失而记入当期，由于会从当期收益中减去，利润就会减少。但是在购得机器设备的情况下，即使在当期支出，但其不仅在当期还能在以后使用多年，为未来的收益做出贡献。这种情况下，在财务会计上通常记入固定资产，对应于使用年限，以折旧费的形式每年以一定比例根据取得金额记入费用。这是更为切实的损益计算，因为缓解了对取得年度利润的影响，也有利于促进企业对设备的投资。那么，在什么样的情况下，当期的支出能够记入资产呢？

IASB在“财务报表的编制及报告框架”中将资产定义为“以企业过去的交易或事项而控制的资源，这种资源可以为企业带来未来的经济利益”（IASB Framework，第49项）。在IFRSs的国际会计准则（IAS）第16号“不动产、厂房和设备”（Property，Plant and Equipment）中特别定义为“企业可能会因为安全或环境原因购置一些不动产、厂房和设备。企业未能从其他资产中获得未来经济利益。其购置可能是必需的，虽然它们不直接增加任何特定的现存不动产、厂房和设备的未来经济利益。处于这种情况，这种不动产、厂房和设备的购置可被视为资产加以确认……”（IAS第16号第14项）。

关于这一点，ISAR的工作文件中提出，“环境成本，按照以下事项，应该是流入企业的、对将来的经济利益有直接或间接关联而被资本化（记入资产）：（a）增强企业拥有的资产的效率、安全和改善能力；（b）预防或削减未来活动可能引起的环境污染；（c）保护环境”（UN，1999，第15页，第14项）。(www.daowen.com)

实际的环境成本中，环境管理体系的运营和废弃物削减、再利用等，是与当期活动相关联的当期费用，如排水处理和热电联产新设备等都记入固定资产。但问题是，例如为了改善现有生产工艺而减少有害物质使用，为了提高资源的利用效率而增加支出等，这些只是单纯地作为对现有设备的修理而记入修理费用，还是像上面所说的那样，因其间接地与将来的经济利益相关联而记入固定资产？这些，都需要根据实际情况来进行判断。