物质流成本会计是通过把握与生产流程相关的原材料、废弃物的输入及输出的重量，在企业成本范围内对其进行测定以评价其经济性。这一方法因为能够在成本层面掌握经济重要性的大小，就有可能对其进行相对评价。但由于其与环境问题相关的只是重量信息，进行相对评价时也会受到一定的限制。

为了解决这一问题，将物质流成本会计与产品环境影响的综合评价方法进行整合是一个有效方法。就像我们将在第4章中所要介绍的那样，LCA是考察产品生命周期全过程对环境影响进行评价的方法，它通过测定构成产品的各种物质的环境负荷的影响并对其进行合计来评价环境负荷的大小。这一方法在物质流成本会计中考察生产过程时，也可以简单地加以应用。

例如，可以将物质流成本会计中需要测定的各类物质的环境影响用LCA来进行评价，并将二者整合起来。为了调查在生产过程中所使用物质的环境影响，也可以活用由LCA开发出的清单数据库资料（见第4章）。另外，通过整合环境影响的评价方法并对其进行活用，在LCA中也可以对各物质以重量来进行计量，用共同的计量单位来评价环境影响程度也是有可能的。

如果用第5章的LIME方法，将这些环境影响用货币单位来进行计量也有可能实现，企业成本就可以用货币单位（计量）来评价其因环境影响而产生的社会成本。因此，物质流成本会计如果与LIME相互整合，不仅可以明了废弃物削减给企业带来的经济效果，也有可能把握这些活动将给社会成本带来多大程度的改善。

关于物质流成本会计与LCA的整合，目前并不仅限于理论研究阶段，已有试点企业开始试行。从其结果看，比起企业成本，由于环境问题而产生的社会成本较小。但是，将环境与经济用同一计量单位来进行计量，并不一定是环境经营中非常有效的方法，进一步对相关方法精细化并活用，也是有待探讨的课题。(www.daowen.com)

思考题

1.在通常的成本会计教科书中，对生产过程中产生的加工损失和折旧减值是怎样处理的？请比较其与物质流成本会计的不同。

2.调查物质流成本会计在企业的实施状况，总结其在哪些企业实行、产生了怎样的效果。

3.虚拟一个制造企业，用物质流成本会计制订一个成本削减和环境负荷削减双赢的商业计划。