企业年金基金运营形成的各项负债包括：应付证券清算款、应付受益人待遇、应付受托人管理费、应付托管人管理费、应付投资管理人管理费、应交税费、卖出回购证券款、应付利息、应付佣金和其他应付款等。

企业年金基金负债会计处理的特殊性主要是应付企业年金待遇和应付的各种管理费用，下面简要介绍应付受益人待遇、应付各种管理费用以及卖出回购证券款的会计核算。

＞＞1.应付受益人待遇

根据《企业年金基金管理试行办法》的规定，在以下几种情况下，职工可以提取或转移企业年金基金：

（1）职工在达到国家规定的退休年龄时，可以从本人企业年金个人账户中一次或定期领取企业年金。职工未达到国家规定的退休年龄的，不得从个人账户中提前提取资金。出境定居人员的企业年金个人账户资金，可根据本人要求一次性支付给本人。

（2）职工变动工作单位时，企业年金个人账户资金可以随同转移。职工升学、参军、失业期间或新就业单位没有实行企业年金制度的，其企业年金个人账户可由原管理机构继续管理。

（3）职工或退休人员死亡后，其企业年金个人账户余额由其指定的受益人或法定继承人一次性领取。

上述待遇给付或转移涉及委托人、受托人、托管人、账户管理人和受益人，其一般运作流程如下：

第一，委托人向受托人发送企业年金支付或转移的通知。(www.daowen.com)

第二，受托人通知账户管理人计算支付待遇。

第三，账户管理人将计算支付待遇结果反馈给受托人，并与受托人核对。

第四，受托人通知托管人支付或转移金额（如受托财产托管专户有足够余额可直接支付或转移；若不足，受托人可调减委托投资托管专户，并转入受托财产托管专户），托管人将相应资金划入受托人指定账户，并向受托人和账户管理人报告。

第五，受托人指令账户管理人进行待遇支付或转移的账户处理，账户管理人与托管人提供的支付结果核对，扣减或转移个人账户资产，并向受益人提供年金基金的最新账户数据或向新年金计划移交账户资料。

＞＞2.应付各种管理费用

《企业年金基金管理试行办法》规定，受托人提取的管理费不高于受托管理企业年金基金财产净值的0.2％，托管人提取的托管费不高于托管企业年金基金财产净值的0.2％，投资管理人提取的管理费不高于投资管理公司年金基金财产净值的1.2％。上述三种费用均从企业年金基金中提取，一方面形成企业年金基金的负债，另一方面形成企业年金基金的费用。

＞＞3.卖出回购证券款

卖出回购证券的一方主要目的是进行融资，到期后还要回购原来卖出的证券，因而收到的卖出回购证券款应作为负债处理。“卖出回购证券款”科目核算按规定进行证券回购业务卖出证券取得的款项，其贷方核算卖出回购证券收到的款项，借方核算卖出回购证券到期回购的证券，其贷方余额反映卖出回购证券的实有数额。