在劳动资料中，除了列作固定资产核算的以外，还有一部分使用时期较短、价值较小的工器具以及施工管理中使用的物品。这些物品，通常可分为如下三类：

＞＞1.工器具

工器具指施工生产中使用的各种工具、器具、仪器等。

＞＞2.管理用具

管理用具指管理服务用的各种办公用品、家具用品、消防器具等。

＞＞3.劳保用品

劳保用品指在施工生产中保护职工劳动安全的工作服、安全帽、雨衣、胶鞋以及安全带等。

上列各种物品与其他劳动资料一样，能使用于若干施工生产周期，在使用中仍保持着自己的物质形态，并不把其本身的物质加到工程或产品的物质里去，而仅随着使用时间或工作强度逐渐转移其价值。但是，由于这些物品使用时间较短或价值较小，经常需要添置更新，故在劳动资料中把这些物品和固定资产划分开来，叫作“低值易耗品”，并将其视同劳动对象，把它归于材料类中，在“低值易耗品”科目进行核算。凡是使用期限不满一年的劳动资料和生产经营用设备，以及单位价值在2 000元以下，或使用期限不超过两年的非生产经营用设备，都划归为低值易耗品。

对于低值易耗品与固定资产的划分，虽已有如上的规定，但由于价格的变动或规格上稍有不同，若同属一种物品，单位价值可能在规定限额之下，也可能在规定限额之上，如将它们分别列为低值易耗品和固定资产，就会增加管理上和核算上的困难。为了解决这个问题，最好事先根据各种劳动资料的性质、价值和使用期限，分别编制“低值易耗品目录”和“固定资产目录”。凡列入“低值易耗品目录”的劳动资料，不论其价值是否稍高于限额或使用期限是否超出一或两年，都作为低值易耗品处理。

由于低值易耗品可以使用较长的时期，它被领用时，通常不能从账面立即予以转销。所以对于领用的低值易耗品，仍要加以记录，以便按其损耗程度，逐渐摊销其价值。为了核算上的需要，在“低值易耗品”科目下应设置“在库低值易耗品”、“在用低值易耗品”和“低值易耗品摊销”三个二级科目，用以分别核算在库中、在用中低值易耗品和在用低值易耗品摊销额，以便对低值易耗品的使用及其摊销情况进行考核。(www.daowen.com)

为了简化核算手续，对于那些价值甚小或易破碎的低值易耗品，也可采用一次摊销报耗的办法，即在领用时，将其全部价值自“低值易耗品——在库低值易耗品”科目销账，并不在“低值易耗品——在用低值易耗品”科目反映。因此，企业在编制“低值易耗品目录”时，还要划分“一次报耗”和“分次摊销”的界限，在目录中注明哪些低值易耗品采用一次报销，哪些低值易耗品采用分次摊销。

企业对于仓库中所有的低值易耗品，都要设置“低值易耗品卡片”。对于分次摊销的低值易耗品，最好在卡片中分别设置“在库”“在用”和“合计”三栏。并在“在库”“在用”栏下，各分设“增加”“减少”和“结存”三小栏用以分别反映在库和在用低值易耗品的增、减、结存情况。

凡购入新的低值易耗品，均应根据“收料单”记入“低值易耗品卡片”的“在库增加”栏。低值易耗品的发出，应区别“耗用”和“借用”。对于那些价小易耗、一次报耗的低值易耗品，在领用时应填制“低值易耗品领用单”，据以记入“低值易耗品卡片”的“在库减少”栏。对于那些价高耐用、分次摊销的低值易耗品，在领时应填制“低值易耗品借用单”。“借用单”上的低值易耗品，要将它由“在库”二级科目转入“在用”二级科目，记入“低值易耗品卡片”的“在库减少”栏和“在用增加”栏。借用低值易耗品报废时，要填制“低值易耗品报废单”，并在单中注明残值，据以记入“低值易耗品卡片”的“在用减少”栏。“低值易耗品卡片”的“在库结存数”，应同库存的新的低值易耗品数相符。“低值易耗品卡片”的“在用结存数”，应同库存的旧的低值易耗品和班组领用数之和相等。“低值易耗品卡片”的“在用结存金额”之和，应和“低值易耗品——在用低值易耗品”二级科目余额核对相符。施工企业一次报耗的低值易耗品，在领用时，即可根据“低值易耗品领用单”将其全部价值一次转入有关生产费用科目。对机械施工单位领用一次报耗工具用具等，应记入“生产成本——机械作业成本”或“机械作业”科目；对施工单位领用一次报耗工具用具，应记入“生产成本——工程施工成本”或“工程施工”科目的其他直接费用；对施工单位领用一次报耗劳保用品，应记入“生产成本——工程施工成本”科目的间接费用；对企业管理部门领用一次报耗低值易耗品，应记入“管理费用”科目，作如下分录入账：

借：生产成本——机械作业成本或机械作业

——工程施工成本或工程施工（其他直接费用）

——工程施工成本或工程施工（间接费用）

管理费用

贷：低值易耗品——在库低值易耗品