关键词：小规模纳税人　一般纳税人

小规模纳税人：小规模纳税人是指年销售额在规定标准（500万元含）以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。

一般纳税人：一般纳税人是指年应征增值税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。一般纳税人的特点是增值税进项税额可以抵扣销项税额。

纳税人身份选择的风险，主要是针对增值税而言。增值税的纳税人有小规模纳税人和一般纳税人之分。

2018年5月1日起，增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及以下。年应税销售额没有达到规定标准但符合资格条件的，也可登记成为增值税一般纳税人。一般纳税人的资格条件为：能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算，能够准确提供税务资料。

我国一般纳税人和小规模纳税人之间的分水岭是年度500万元的销售额，需要注意的是，纳税人达到年度500万元的销售额时，必须登记为一般纳税人。如果纳税人没有达到年度500万元销售额，但是能够设置符合规定的账簿并有意愿登记为一般纳税人的，也可以登记为增值税一般纳税人。而增值税一般纳税人一旦登记，不能再转回小规模纳税人。

面对可能“一去不回头”的选择题，需要企业慎重衡量。一般纳税人与小规模纳税人各自的优势为：一般纳税人的进项税额可以抵扣。小规模纳税人一方面是征收率3%，另一方面是小规模纳税人可以享受更多税收优惠。

增值税一般纳税人与小规模纳税人的区别

实战案例(www.daowen.com)

西西谷公司为增值税一般纳税人，2020年3月从另一个一般纳税人处购进一批货物，取得增值税专用发票注明价款100万元，税款13万元。当月对外销售并开具增值税专用发票注明价款110万元，税款14.3万元。

假设不考虑其他因素，西西谷公司本月交纳增值税=14.3-13=1.3（万元）。公司的成本为100万元，收入为110万元，利润=110-100=10（万元）。

东东枪公司为增值税小规模纳税人，2020年3月从另一个一般纳税人处购进一批货物，取得增值税普通发票注明价款100万元，税款13万元。当月对外销售收取货款124.3万元。

假设不考虑其他因素，东东枪公司本月交纳增值税=124.3÷（1+3%）×3%=3.62（万元），东东枪的成本为113万元，收入=124.3÷（1+3%）=120.68（万元），利润=120.68-113=7.68（万元）。

案例中，两个公司进货付出的总钱数和销售收到的总钱数相同，但是一般纳税人西西谷比小规模纳税人东东枪少交税，还能多获得利润。案例中假设两个公司都是从一般纳税人处进货，西西谷公司能抵扣销项税额，而东东枪公司不能抵扣，只能计入进货成本，因此造成了差异。

从案例中我们不难看出，如果企业的供应商一般纳税人居多，企业也要尽量选择登记为一般纳税人，不然就会出现案例中小规模纳税人多缴税少获得利润的情形。如果企业的供应商的客户中小规模纳税人居多，那么企业登记为一般纳税人就很难取得足够的增值税专用发票来抵扣税款，并且此时企业还应按照一般纳税人税率缴税，而不是按照较低的征收率缴税，这样也会导致企业多交税款。

财务总监说

对于10人以下小企业来说，在创办时，增值税小规模纳税人是首选，而成为小规模纳税人也并不意味着一定无法开具增值税专用发票，如果客户有专用发票的需求，小规模纳税人也可以向当地税务机关申请代开，网上也可以办理，手续非常简便。