存货是指企业在生产经营过程中为生产或销售而储备的物资，如材料、在产品、产成品等，是流动资产的重要组成部分。企业持有存货的基本目的是保证生产经营活动的顺利进行，因此，绝大多数工商企业均拥有相当规模的存货。由于存货占用企业的大量资金，所以企业对存货管理效率的高低对其财务状况的影响极大。为此，加强存货的规划与控制，使存货规模保持在合理的水平上，就成为企业财务管理的一项重要工作。

（一）存货的成本

存货的成本主要由以下几部分构成：

1.取得成本。取得成本是指存货取得时发生的成本，主要包括购置成本和订货成本。购置成本，是指存货本身的价值，等于购置数量与单价的乘积。订货成本，是指企业为组织进货而开支的费用，如办公费、差旅费、邮资、电话费、运输费、检验费、入库搬运费等支出。订货成本有一部分与订货次数有关，如差旅费、邮资、电话费等，这些费用与进货次数呈同方向变动，因而称为变动性订货成本；另一部分与订货次数无关，如专设采购机构的基本开支等，这类成本便是固定性订货成本。

2.储存成本。储存成本是指企业为持有存货而发生的费用，主要包括存货资金占用费（存货资金的机会成本）、仓储费用、保险费、存货毁损变质损失等。与进货费用一样，储存成本可以按照与储存数量的关系分为变动性储存成本和固定性储存成本两类。

固定性储存成本与存货储存数量的多少没有直接联系，如仓库折旧费、仓库职工的固定月工资等；而变动性储存成本则随着存货储存数量的增减成比例变动，如存货资金的应计利息、存货毁损和变质损失、存货的保险费等。企业要降低储存成本，主要措施是采用小批量订货方式，增加订货次数，从而减少存货的储存数量。

3.缺货成本。缺货成本是因存货不足而给企业造成的损失，包括由于材料供应中断造成的停工损失、成品供应中断导致延误发货的信誉损失和丧失销售机会的损失等。如果生产企业能够以替代材料解决库存材料供应中断之急，缺货成本便表现为替代材料紧急采购的额外开支。

（二）最佳进货量的确定

1.经济批量。存货的经济批量又称最佳经济批量，是使一定时期存货的相关总成本最低的进货批量。

2.企业在进行经济批量决策时常基于以下假设：

（1）能及时补充存货，即需要存货时便可立即取得存货；（2）能集中到货，即不是陆续入库；（3）不允许缺货，即无缺货成本，TC为零；（4）需求量稳定并能预测，即D为已知常量；（5）存货单价不变，即U为已知常量，且不存在数量折扣；（6）企业现金充足，不会因现金短缺而影响进货；（7）所需存货市场供应充足，不会因为买不到需要的存货而影响生产。

3.经济批量模型的扩展。(www.daowen.com)

（1）存在数量折扣情况下经济进货批量的确定。为了鼓励客户购买更多的商品，销售企业通常会给予不同程度的价格优惠，即实行数量折扣或称价格折扣。购买越多，所获得的价格优惠越大。此时，进货企业对经济进货批量的确定，除了考虑订货成本与变动储存成本外，还应考虑存货的购置成本，因为此时存货购置成本已经与进货数量的大小有了直接联系，属于决策的相关成本。其计算的基本步骤为：首先按照基本模式确定无数量折扣情况下的经济进货批量及其相关总成本，然后加进不同批量的购置成本差异因素，通过比较确定成本总额最低的进货批量。

（2）存在缺货情况下经济进货批量的确定。允许缺货情况下，企业对经济进货批量的确定，就不仅要考虑进货费用与储存费用，而且还必须考虑可能的缺货成本。此时存货相关总成本的计算公式为：

存货相关总成本=变动性订货成本+变动性储存成本+缺货成本

（3）保险储备量与再订货点。在许多情况下，企业的存货会受存货需求与耗用以及每次订货的保障程度等不确定因素的影响而发生短缺，因此，企业就不能等到存货全部用尽后才去订货，而必须留有一定的保险储备量，并确定合理的订货点。

（三）存货日常管理

（1）要完善内部控制制度，明确职权，保证效力。首先，内部控制的基础就是要形成权力的相互制约，在存货管理的过程中要保证采购权、验收权和保管权分属于不同的部门，以避免徇私舞弊情况的发生，保证内控的效力。其次，要提高员工的素质和业务能力，定期对员工进行培训。培训的内容包括如何提高采购员的议价能力、验收员对产品质量的判断能力、保管员的物资管理能力等各个方面。最后，还要增加对原材料价格的市场调查，这样不仅能够保证企业采购货物价格最低，降低企业的成本，还能避免采购员收取回扣损害企业利益。

（2）要根据企业自身的实际需求，采用适合于本企业的订货方法。存货过多会加重存储的成本，过少会阻碍生产的正常进行，所以算出最恰当的采购数量便成了采购之前的主要工作。采购数量如何实现保证价格和储存成本的总成本最低，可以采用经济批量法进行计算，依据实际情况计算出来的采购数量在不出现意外的情况下可以降低总成本。

同时，要改善存货管理的环境。采用先进的管理方法，要保证存货验收的及时性，以及时发现购入的存货是否足数以及是否满足采购的质量要求。在保管工作上要以合理存放和科学保养为前提，结合存货的特征采用现代化的技术和方法，为存货的保管创造适宜的环境。

（3）依据实际情况采用合理的存货计价方法，以减轻企业的税收支出。

（4）要健全存货的出库制度，保证账实相符。对存货的领取要有统一的规定，应控制各部门的领用数量，并且各部门之间对每期领取的数量相互之间要协商好，以避免一个部门将所有存货领走而其他部门急需却无料的情况出现。存货的进出库都需要进行记录，进库要填进库单，出库要填出库凭证，这样才能保证存货的完整。同时，要做好存货的盘点，对重大物资要每季度或者每半年盘点一次，不仅要清查数量是否与账相符，还要确定物资的质量是否符合生产的要求。对于不符合生产要求的存货可以采取降价销售的方式加以处理，尽可能地降低企业的损失。