某企业为增值税的一般纳税人，主要生产并销售大米。2012年，为节省运输成本，公司购置了一批车辆。当年公司销售额为5000万元（不含税），在销售大米的过程中，产生的运输费用为500万元。而该企业本年度增值税进项税额为455万元，其中运输车辆物耗可抵扣税金为30万元。（增值税一般纳税人销售农产品，按低税率13％计征增值税；该企业处于营改增非试点地区）

该企业对应纳税金正确的计算方法为：

（5000＋500÷1.13）×13％-455＝252.5（万元）

问：该企业应如何进行税收筹划？

该企业应成立运输公司，独立核算，这样可以达到节税的效果。如果将运输业务独立出来，成立专业的运输公司，则：

共计缴纳税金为：

190＋15＝205（万元）(www.daowen.com)

以上方案共缴纳税金205万元，比企业不成立运输公司的情况下少缴税金47.5万元。因此，在本例中，成立运输公司的筹划是成功的，节税效果十分明显。

要从整体收益角度考虑是否需要成立独立的运输公司。生产企业自有车辆，为避免混合销售业务缴纳增值税，可以根据运输车辆的多少及运输业务的大小，从整体收益角度进行论证，看是否可以通过设立运输公司节税。如果生产企业将自有车辆单独成立运输公司，生产公司销售货物指定该运输公司负责，生产公司与运输公司签订货物运输合同，与购货单位签订购销合同。这样，运输公司只需缴纳3％的营业税，而生产企业则可抵扣运输费7％的增值税，企业可节税4％。若不设立运输公司，车辆的物耗则作增值税扣除。假设车辆可抵扣物耗金额为m，则物耗可抵扣税金为17％m，设销售额为n，扣税平衡点为

m＝4％n÷17％＝23.53％n

当m＜23.53％n时，设立运输公司则有节税空间。

一般情况下，当自有车辆可抵扣的物耗大于23.53％时，自有车辆无须独立；若自有车辆可抵扣的物耗小于23.53％时，可以考虑成立运输公司。但成立运输公司会有各种费用发生，如开办费、人工费等。所以，就生产企业来讲，是否以自有车辆设立运输公司，要看运输业务量，特别要计算对内的运输业务所产生的节税收益，是否能保证运输公司的基本费用开支。