河南某城市三维建筑公司，成立于2005年4月，公司自成立以来，由于经营层领导管理有方，加之公司资质较高，当地与之抗衡的建筑公司较少，因而公司多年来一直盈利。2012年度共实现所得税800万元。然而美中不足的是，该公司下属的主营建材设备维修的华美子公司，由于市场竞争激烈，经济效益每况愈下，连年亏损，以致公司职工连续数月都发不出工资，仅2012年度就亏损80万元。时值年终，总公司考虑到职工情绪、社会稳定和公司的整体形象，将自己的部分盈利支付给了华美公司，共计15万元用以发放职工工资。由于该项支出与总公司没有任何关系，因而被税务机关查出，不仅补缴了税款，而且还被处以罚款和交纳滞纳金。

问：如何进行纳税筹划？

《企业所得税法》规定，纳税人发生年度亏损的，可以用下一年纳税年度的所得弥补；下一年度的纳税所得不足以弥补的，可以逐年延续弥补；但是延续弥补期最长不得超过5年。(www.daowen.com)

由于总公司和子公司华美公司在财务上各自独立核算，在税法上都已构成了企业所得税的纳税义务人。总公司在计算企业所得税时只能扣除与本企业取得有关的成本、费用、税金和损失。因此，总公司为华美公司负担的职工工资不能在税前扣除。如果将两公司进行合并，那么，华美公司的15万元工资支出和80万元亏损就可以在总公司得到“消化”。这是筹划的关键。在实际操作中，只需注销华美公司的营业执照，把华美公司合并到总公司中来，其主营业务变成总公司的兼营项目。这样，华美公司的销售收入和成本费用，就可以直接通过总公司进行核算，人员的工资也可以在总公司交纳的所得税额中扣除。由于华美公司被合并后，并不具有法人资格，在合并以前尚未弥补的亏损，在税收法规规定的时间内，可由总公司用以后年度的所得逐年延续弥补。这样，华美公司2012年度发生的亏损（已经税务部门核实），还可以用总公司2012年度的所得额进行弥补直接冲减2012年度的所得额，800-80＝720（万元）。

通过将华美公司合并到总公司中，华美公司的15万元工资支出和80万元亏损在总公司得到了“消化”。