某工业企业1月购进增值税应税商品1000件，增值税专用发票上记载：购进价款100万元，进项税额17万元。该商品经生产加工后销售单价1200元（不含增值税），实际月销售量100件（增值税税率17％），则各月销项税额均为2.04万元。

问：该工业企业应如何纳税？

由于进项税额采用购进扣税法，1~8月因销项税额16.32万元（2.04×8），不足抵扣进项税额17万元，在此期间不纳增值税。9、10两个月分别缴纳1.36万元和2.04万元，共计3.4万元。这样，尽管纳税的账面金额与各月均衡纳税是完全相同的（2.04×10-17），但如果月资金成本率2％，月通货膨胀率3％，则3.4万元的税款折合为1月初的金额如下：

1.36÷（1＋2％）9×（1＋3％）9＋2.04÷（1＋2％）10×（1＋3％）10

＝2.1174（万元）(www.daowen.com)

如果各月均衡纳税，则每月为3.4÷10＝0.34（万元），折合为1月初的金额如下：

由上面的分析可以看出，尽管纳税的账面金额是完全相同的，但是考虑到月资金成本率和通货膨胀率等因素的影响，各月均衡纳税的税负相对会重些。

购进扣税法即工业生产购进货物（包括外购货物所支付的运输费用），在购进货物验收入库后，就能申报抵扣，计入当期的进项税额（当期进项税额不足抵扣的部分，可以结转到下期继续抵扣）。增值税实行购进扣税法，尽管不会降低企业应税产品的总体税负，但却为企业通过各种方式延缓缴税，并利用通货膨胀和时间价值因素相对降低税负创造了条件。